加工貿(mào)易企業(yè)怎樣辦理出口退稅

根據(jù)國家稅務總局《關于加工貿(mào)易紙質(zhì)手冊電子化有關出口退稅管理工作的通知》(國稅函〔2009〕449號)規(guī)定,實行加工貿(mào)易電子化手冊的出口企業(yè)到主管稅務機關辦理加工貿(mào)易登記備案、核銷業(yè)務時,如果無法提供紙質(zhì)《加工貿(mào)易登記手冊》,根據(jù)海關總署《關于全面推廣應用H2000電子化手冊系統(tǒng)的通知》(署加發(fā)〔2008〕57號)和《加貿(mào)司關于明確電子化手冊紙面單證打印有關問題的通知》(加貿(mào)函〔2009〕6號)的有關規(guī)定,企業(yè)可提供經(jīng)海關蓋章確認的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證,稅務機關可據(jù)此辦理有關加工貿(mào)易出口退稅事宜.

生產(chǎn)企業(yè)進料加工如何退稅?

答:"當期期末留抵稅額"為現(xiàn)行《增值稅納稅申報表》中"免抵退貨物已退稅額"與"期末留抵稅額"的合計數(shù)."免抵退稅貨物已退稅額"應理解為當期免抵退稅貨物應退稅額.

界定兩個概念:來料加工和進料加工

來料加工,是指外商提供原料、輔料等材料,相當于是企業(yè)按客戶的要求做,做完后產(chǎn)品給客戶,企業(yè)收加工費這種類型的活.來料加工的材料是免稅的,出口也是免稅的,所以不涉及出口退稅問題.

進料加工,"進口"材料后,按自己的要求生產(chǎn)加工,然后復出口.這種貿(mào)易類型的活既涉及進口料件,也涉及國內(nèi)采購料件,所以相對復雜.但是,這種貿(mào)易類型的進口的料件在繳納保證金后一般是先免增值稅進口的.

由于是免稅進口,企業(yè)購進時沒有負擔進項稅,你把這部分材料加工成產(chǎn)品復出口的時候,免稅材料的進項稅就不能再退稅.(免稅來,轉(zhuǎn)一圈,免稅走,不涉及征稅,也不涉及退稅).

加工貿(mào)易企業(yè)怎樣辦理出口退稅？實行加工貿(mào)易電子化手冊的出口企業(yè)到主管稅務機關辦理加工貿(mào)易登記備案、核銷業(yè)務時,如果無法提供紙質(zhì)《加工貿(mào)易登記手冊》,企業(yè)可提供經(jīng)海關蓋章確認的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證,稅務機關可據(jù)此辦理有關加工貿(mào)易出口退稅事宜.