貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票后，發(fā)生退票應(yīng)怎么處理

  根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》【國(guó)稅發(fā)明電[2003]53號(hào)】的規(guī)定：運(yùn)輸單位向增值稅一般納稅人開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票后，發(fā)生退票的，應(yīng)按以下方法處理：

  (1)增值稅一般納稅人在未付款并且未作賬務(wù)處理的情況下，須將發(fā)票原件退還運(yùn)輸單位，運(yùn)輸單位收到后，將該發(fā)票注明作廢字樣，作為扣減當(dāng)期運(yùn)輸收入的憑證，并重新開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票送交一般納稅人。

  (2)一般納稅人已付款，或款未付但已作賬務(wù)處理，運(yùn)費(fèi)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)無(wú)法退回的，一般納稅人必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)【國(guó)稅)開(kāi)具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》送交運(yùn)輸單位，運(yùn)輸單位收到證明單后開(kāi)具紅字運(yùn)輸發(fā)票，作為扣減當(dāng)期運(yùn)輸收入的憑證，同時(shí)將紅字運(yùn)輸發(fā)票送交一般納稅人，一般納稅人收到紅字發(fā)票后，作為扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

  (3)運(yùn)輸單位在重新開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)具金額及稅款與原開(kāi)具金額及稅款的清算，實(shí)行多退少補(bǔ)。

  一般納稅人開(kāi)具專用發(fā)票，發(fā)生退貨，不符合作廢條件應(yīng)如何處理

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào))第四條 紅字發(fā)票開(kāi)具，規(guī)定：

  (一)一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下統(tǒng)稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理：

  1.專用發(fā)票已交付購(gòu)買(mǎi)方的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》?！缎畔⒈怼匪鶎?duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證(所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外)。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買(mǎi)方在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出;未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證;經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買(mǎi)方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

  專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方或者購(gòu)買(mǎi)方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》。

  貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票后，發(fā)生退票應(yīng)怎么處理?運(yùn)輸發(fā)票已經(jīng)開(kāi)了但又被退票的話，貨物運(yùn)輸業(yè)的會(huì)計(jì)只能是開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票沖銷了。具體開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票的流程，會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)也有非常詳細(xì)的內(nèi)容介紹。