發(fā)票填開有哪些規(guī)范性要求

(一)普通發(fā)票開具的管理。

發(fā)票的開具是實現(xiàn)其使用價值、反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的重要環(huán)節(jié)，發(fā)票開具是否真實、完整、正確，直接關(guān)系到能否達到發(fā)票管理的預(yù)期目的。

1、銷貨方按規(guī)定開具發(fā)票。

銷售商、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；收購單位和扣繳義務(wù)人支付款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票。在發(fā)票開具時，要注意以下幾點：

(1)銷貨方在整本發(fā)票使用前，要認真檢查有無缺頁、錯號、發(fā)票聯(lián)無發(fā)票監(jiān)制章或印制不清楚等現(xiàn)象，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)報送稅務(wù)機關(guān)處理。

(2)整本發(fā)票開始使用后，應(yīng)做到按號碼順序填寫，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印、內(nèi)容完全一致。填開的發(fā)票不得涂改、挖補、撕毀。

(3)開具發(fā)票要按照規(guī)定的時限、逐欄填寫，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

(4)填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。

(5)銷貨方應(yīng)在規(guī)定的使用范圍內(nèi)開具發(fā)票，不準買賣、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代理開具。

(6)銷貨方使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)要按照順序號裝訂成冊。

2、購買方按規(guī)定索取發(fā)票。

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。在索取發(fā)票中，要注意以下幾點：

(1)購買方向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票時，不得要求對方變更貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱，不得要求改變價稅金額；

(2)購買方只能從發(fā)生業(yè)務(wù)的銷售方取得發(fā)票，不得虛開或代理開具發(fā)票；

(3)購買方取得發(fā)票后，如發(fā)現(xiàn)不符合開具要求的，有權(quán)要求對方重新開具。

3、納稅人進行電子商務(wù)必須開具或取得發(fā)票。

4、發(fā)票要全聯(lián)一次填寫。每份票無任有幾聯(lián)，都必須把全部聯(lián)次放在一起，一次性復(fù)寫或打印，以保證各聯(lián)填開的內(nèi)容、金額等都保持一致。嚴禁開具“大頭小尾”發(fā)票。

5、發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用。發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。發(fā)票領(lǐng)購單位未經(jīng)批準不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

6、開具發(fā)票要加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章。

7、開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效憑證；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”后，重新開具發(fā)票。

(二)增值稅專用發(fā)票開具的管理。

1、基本規(guī)定。一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定應(yīng)當征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，除另有規(guī)定外，必須向購買方開具專用發(fā)票。

2、特殊規(guī)定。增值稅一般納稅人有下列情況，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(1)向消費者銷售應(yīng)稅項目；

(2)銷售免稅項目；

(3)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；

(4)將貨物用于非應(yīng)稅項目；

(5)將貨物用于集體福利或個人消費；

(6)提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票。

3、專用發(fā)票填開的時間規(guī)定。專用發(fā)票必須按以下時間要求開具：

(1)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天；

(2)采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天；

(3)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天；

(4)將貨物交付他人代銷，為收到委托人送交的代銷清單的當天；

(5)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當征收增值稅，為貨物移送的當天；

(6)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天；

(7)將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

4、銷貨退回、銷售折讓的處理。銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

(1)購買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還銷售方，銷售方在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、存根聯(lián)、記帳聯(lián)注明“作廢”字樣，按發(fā)票注明金額和稅額扣減當期銷售金額和銷項稅額。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

(2)購買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還，購買方須到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方，銷售方依證明單開具紅字專用發(fā)票，并扣減當期銷售金額和銷項稅額。購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅的，屬于偷稅行為。

發(fā)票開具原則

1、“都開”的原則

單位和個人凡是發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項時，收款方均應(yīng)向付款方開具發(fā)票；在特殊情況下，由付款方開具發(fā)票。（如廢舊物資收購、農(nóng)副產(chǎn)品收購等）

2、“都要”的原則

就是所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品，接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當問收款方取得發(fā)票。同時對取得發(fā)票的一方提出禁止性規(guī)定：不得要求變更品名和金額。

發(fā)票填開有哪些規(guī)范性要求，今天為大家上了一堂關(guān)于發(fā)票填開的一些規(guī)范性要求，有普通發(fā)票的開具管理，有增值稅發(fā)票的開具來管理。怎么樣，這樣的干貨供應(yīng)，有沒有喂飽你呢。還想要更多，就來會計學(xué)堂吧。