預(yù)收房屋租金如何確定納稅義務(wù)發(fā)生

1、增值稅

《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天；

2、房產(chǎn)稅

《房產(chǎn)稅暫行條例》第七條規(guī)定，房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政政府規(guī)定。

3、企業(yè)所得稅

國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干問題的通知》（國稅函）[2010]79號）第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

注意：根據(jù)上述條例對租賃期限跨年度的租金可以分期均勻計入相關(guān)年度收入條件的有兩個：一是交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度；二是租金提前一次性支付的，二個條件均符合的，可根據(jù)收入與費用配比原則，出租人對已收取的租金收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入，分期納稅。否則于收到當期一次性確認。

另外，《通知》有關(guān)租金收入確認的規(guī)定，在這里用了一個“可”字，表示稅法給出租人一個確定租金收入年度充分的自由選擇權(quán)，出租人既可選擇分期均勻計入相關(guān)年度收入，也可以按照交易合同或協(xié)議中規(guī)定日期確認為租金收入年度；對交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，但只是提前收取了部分租金或是租賃期滿及置后一次性收取租金的，出租人沒有確認租金收入年度的自由選擇權(quán)，不能分期確認收入年度，只能按《企業(yè)所得稅實施條例》第十九條第二款的規(guī)定，按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

預(yù)收房屋租金如何確定納稅義務(wù)發(fā)生？出租房屋取得的收入，需要繳納增值稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅等，按照這個順序我們分別介紹相關(guān)稅種確認收入的時間，幫助大家全面了解出租房屋業(yè)務(wù)涉及到的企業(yè)稅費。如果大家對預(yù)收房屋租金或其他的問題還有疑惑，歡迎到會計學(xué)堂的官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。