預(yù)提費用能否在企業(yè)所得稅前扣除？

問：企業(yè)預(yù)提的各項費用，年終尚未實際發(fā)生，是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除？需要做納稅調(diào)整嗎？　　

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定的精神，企業(yè)所得稅稅前扣除費用必須遵循真實發(fā)生的原則；根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（2003-04-24國稅發(fā)[2003]45號） 第三條第（一）項 “企業(yè)所得稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則，除國家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金（包括資產(chǎn)準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備或工資準(zhǔn)備等）不得在企業(yè)所得稅前扣除”之規(guī)定，除國家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除?！　∫虼耍龂颐魑囊?guī)定可予以稅前扣除的預(yù)提費用外，如根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第十八條“納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金和商品削價準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”之規(guī)定，壞帳準(zhǔn)備和商品削價準(zhǔn)備可以在稅前扣除，其他預(yù)提性質(zhì)的費用均不能扣除。　　因此，對納稅人按照會計制度的規(guī)定預(yù)提的費用余額，在申報納稅時應(yīng)作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。

財務(wù)答疑：哪些預(yù)提費用可以在所得稅前扣除？

一是計提的銀行貸款利息。

二是預(yù)提的后付跨期租賃費。

三是未取得全額發(fā)票的固定資產(chǎn)。

四是計提的棄置費用。

五是房地產(chǎn)企業(yè)特定的預(yù)提費用。

六是核定批準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出。

需求強調(diào)的是，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。行業(yè)財務(wù)會計制度允許計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出應(yīng)及時調(diào)整。雖然稅法有規(guī)定可以預(yù)提費用的情形，但對已經(jīng)發(fā)生并付款的費用，匯算清繳時仍未取得發(fā)票的，不得稅前扣除。之前年度計提已扣除的，則按照《實施條例》第九條規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)在對應(yīng)所屬年度進行納稅調(diào)整。

綜上所述，即是關(guān)于問題“預(yù)提費用能否在企業(yè)所得稅前扣除”的解答與分析，不知道大家看了以后有沒有理解呢，對于 這個問題還有什么不明白的，可以來會計學(xué)堂官網(wǎng)找我們的金牌答疑老師進行提問！