所得稅清算中固定資產折舊的計算方法

一、折舊方法

　　折舊計算方法有：直線法（也叫年限法）、工作量法、雙倍余額遞減法

用的比較多的是直線法，部分生產企業(yè)采用工作量法（淡旺季特別明顯的生產企業(yè)建議采用工作量法），雙倍余額遞減法用的是最少的。大部分企業(yè)用的是直線法，而且直線法也是稅務上認可的折舊方法。要采用其他方式計提折舊的企業(yè)，最好先跟稅務溝通，進行備案。免得進行納稅調整。

二、注意事項

1：固定資產入賬的次月開始計提折舊，當月不計提！處置（報廢或出售）時，當月繼續(xù)計提一個月折舊。

2：殘值率的確定

資產到使用年限還能回收的價值/原值計算凈殘值率。一般原按資產原值的3%～5%確定。現(xiàn)在統(tǒng)一為5%

3：雙倍余額遞減法及年數(shù)總和法均稱為加速折舊法。加速折舊法在企業(yè)所得稅匯算清繳之時一般都需要進行納稅調整。

三、具體的計算方法：

1、直線法：

每月折舊額=【資產原值*（1-殘值率）】/（折舊年限*12月）

說明：折舊年限的確定： 1）房屋、建筑物，為20年；2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；3）生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；5）電子設備，為3年。

2、工作量法：月折舊額=月工作量*[原值*(1-預計凈殘值率)]/預計工作總量

3、雙倍余額遞減法 ：（不考慮固定資產預計凈殘值的情況下）

年折舊率=2/使用年限 ；

每月折舊額=(原值-累計折舊)*年折舊率 /12

最后兩年的年折舊額用直線法計算,即 (原值-累計折舊-預計凈殘值)/2

4、年數(shù)總和法

年折舊率=(N-I)/0.5*N*(N+1)   [其中,N=預計使用年限.I=已使用年限]

每月折舊額=(原值-預計凈殘值)*年折舊率 /12

固定資產折舊殘值率計算方法

固定資產殘值率是預計凈殘值占固定資產原值的比例，在我國對固定資產殘值率有明文規(guī)定。

1、內資企業(yè)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及實施細則》第三十一條：殘值比例在原價的5%以內，由企業(yè)自行確定。根據《國家稅務總局關于做好已取消的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2003〕70號）第二條之規(guī)定固定資產殘值比例統(tǒng)一為5%。

2、外資企業(yè)

根據《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第三十三條的規(guī)定，外資企業(yè)固定資產殘值率一般為10%。

所得稅清算中固定資產折舊的計算方法，這一期我們會計學堂講的是固定資產折舊的計算方法，以前幾期中，我們也介紹過固定資產的抵扣、作廢等。大家可以搜索一下。以方便大家便統(tǒng)籌理解。