“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的核算 

在進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，為了核算增值稅的應(yīng)交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。

月末自“應(yīng)交稅金—未交增值稅”賬戶轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交的增值稅額，借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

1、一般納稅人（目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè)）的處理

（1）月末若計(jì)算出當(dāng)月需要交納增值稅時(shí)（通常情況下，是指銷項(xiàng)稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)大于進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù)）

應(yīng)做分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 

（2）月末若計(jì)算出當(dāng)月不需要交納增值稅時(shí)（通常情況下，是指進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù)大于銷項(xiàng)稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)），不需要做賬務(wù)處理，留底待以后抵扣就可以了。 

（3）若需要交納增值稅的情況下，次月交納增值稅時(shí)，應(yīng)做分錄： 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 

貸：銀行存款 

2、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算：

（1）月末計(jì)提應(yīng)繳納的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 

貸：主營業(yè)務(wù)收入 

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月初上交上月應(yīng)繳納的增值稅時(shí) 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 

貸：銀行存款

應(yīng)交增值稅

1、應(yīng)交增值稅應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等設(shè)置三級明細(xì)科目。

2、應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅：該科目核算增值稅月度終了后應(yīng)交未交的增值稅以及多交納的增值稅。本科目的借方發(fā)生額反映公司多交的增值稅，貸方發(fā)生額反映公司應(yīng)交的增值稅。月終，公司應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額及多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入本科目。如本科目借方大于貸方的差額可以在以后各期抵減應(yīng)交增值稅，如本科目貸方大于借方的差額為應(yīng)交增值稅，當(dāng)月上繳上月的增值稅時(shí)會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）

3、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅：月末，公司“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方合計(jì)數(shù)額大于借方合計(jì)數(shù)額的差額即為公司當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。由于當(dāng)月的應(yīng)納稅額通常在次月交納，因而應(yīng)通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目處理。將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

4、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出多交增值稅：月末，公司應(yīng)將本月實(shí)際多交的增值稅（指“應(yīng)交增值稅”借方中“已交稅金”欄數(shù)額大于“應(yīng)交增值稅”貸方合計(jì)數(shù)的余額）自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出多交增值稅

5、年末，將“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”各明細(xì)科目對沖。

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅

年末按正常程序?qū)⒈驹碌膽?yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)交增值稅----未交增值稅明細(xì)后，再按全年的各明細(xì)累計(jì)余額進(jìn)行對沖是最好的辦法了！

6、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－已交稅金：核算公司當(dāng)月上繳當(dāng)月的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－已交稅金

貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）

“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的核算內(nèi)容有哪些？企業(yè)當(dāng)月未交的增值稅額在“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的核算，以及具體的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。