跨地區(qū)經(jīng)營建筑營業(yè)部如何繳納企業(yè)所得稅?

國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知國稅函〔2010〕156號

二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部(包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

三、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

四、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

(一)總機構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納;

(二)總機構(gòu)只設(shè)二級分支機構(gòu)的，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款;

(三)總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

五、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構(gòu)和項目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

六、跨地區(qū)經(jīng)營的項目部(包括二級以下分支機構(gòu)管理的項目部)應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦;不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供總機構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件。

七、建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

跨區(qū)域經(jīng)營如何預(yù)繳稅款?

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)等規(guī)定，自2016年5月1日起，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、銷售和出租不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。其預(yù)繳稅款計算如下：

◎納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)(不含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的項目)預(yù)繳增值稅的處理

1.其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為計稅依據(jù)的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用—不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%

2.其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用作為計稅依據(jù)的，應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+5%)×5%

◎納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)預(yù)繳增值稅的處理

1.納稅人適用一般計稅方法的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%

2.納稅人適用簡易計稅方法的(除個人出租住房外)，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

◎納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的處理

1.納稅人適用一般計稅方法的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

2.納稅人適用簡易計稅方法的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑營業(yè)部如何繳納企業(yè)所得稅的問題，小編就為大家講到這里了，國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題已作出了相關(guān)的規(guī)定，跨區(qū)域經(jīng)營如何預(yù)繳稅款?如果閱讀了本文，還是不明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。