【問題】

出口樣品不收匯怎么做賬?

【答案】

出口企業(yè)出口樣品，如果取得出口報關(guān)單(出口退稅聯(lián))且收匯可以辦理出口退稅，如有報關(guān)單(出口退稅聯(lián))不收匯實行出口免稅;如果不能取得出口報關(guān)單(出口退稅聯(lián))，取得其他聯(lián)次，實行出口免稅;如果沒有報關(guān)，視同內(nèi)銷計提增值稅銷項稅額。您公司出口樣品不收匯實行出口免稅政策，不需要在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)錄入，需在增值稅納稅申報表上填寫免稅銷售額，對應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，出口報關(guān)單及其他合法有效的進(jìn)貨憑證等資料留存企業(yè)備查。

賬務(wù)處理：樣品價值按照企業(yè)生產(chǎn)成本計入當(dāng)期經(jīng)營費(fèi)用或銷售費(fèi)用。

借：經(jīng)營費(fèi)用/銷售費(fèi)用

貸：庫存商品-出口樣品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

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出口樣品的財稅處理

對于出口企業(yè)來說，樣品出口的財務(wù)處理是個棘手問題，下面對樣品出口業(yè)務(wù)財稅分析如下：

樣品出口主要有四種模式：

1、能收匯的，直接按一般貿(mào)易報關(guān)

2、能收匯的，或不收匯但有進(jìn)出口權(quán)以自己企業(yè)名義出口的，按貨樣廣告A報關(guān)

3、不收匯或沒進(jìn)出口權(quán)委托出口的，按貨樣廣告B報關(guān)

4、不收匯，直接快遞公司報關(guān)出口，即非報關(guān)快遞模式。

下面逐個對上述模式進(jìn)行分析：

1、一般貿(mào)易報關(guān)

該模式把樣品作為正常貨物出口，記賬時直接確認(rèn)收入。如果收匯，則可以直接申請退稅;如果不收匯，則按免稅處理

2、貨樣廣告A報關(guān)

由于報關(guān)時作為樣品處理，則記賬時不需要確認(rèn)收入，直接進(jìn)銷售費(fèi)用-樣品費(fèi)，所得稅匯算清繳時需要視同銷售調(diào)整收入(為了方便也可以確認(rèn)收入)

收匯時，可以申請退稅;不收匯時，直接免稅處理

3、貨樣廣告B報關(guān)

該模式一般為免費(fèi)提供樣品或委托出口時采用。記賬時不需要確認(rèn)收入，直接進(jìn)銷售費(fèi)用-樣品費(fèi)，所得稅匯算清繳時需要視同銷售調(diào)整收入

由于該模式無法取得出口退稅聯(lián)故不能退稅，只能免稅處理

4、非報關(guān)快件出口

該模式是快遞公司直接報關(guān)出口，對出口企業(yè)來說未報關(guān)，因此既不能退稅也不能免稅，必須視同內(nèi)銷征稅。記賬時直接費(fèi)用處理，所得稅匯算清繳時需要視同銷售調(diào)整收入。

如何破解非報關(guān)快件模式下收匯呢?請關(guān)注《進(jìn)出口會計實務(wù)操作課程》

總結(jié)如下：