實(shí)務(wù)操作中增值稅專(zhuān)用發(fā)票常見(jiàn)誤區(qū)

誤區(qū)一：取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票就可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，同時(shí)也規(guī)定了“用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)”的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。

如：企業(yè)租用一輛大客車(chē)專(zhuān)用于職工上下班班車(chē)，租車(chē)費(fèi)用即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因?qū)儆谟糜诩w福利購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，還有餐費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

從另外一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，如果取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的話(huà)，也就沒(méi)有“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的概念。

誤區(qū)二：專(zhuān)用發(fā)票可以壓線(xiàn)錯(cuò)格

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十一條規(guī)定，對(duì)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票要求做了相關(guān)規(guī)定，其中要求字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯(cuò)格。對(duì)不符合要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。

另《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕221號(hào)）第二十條規(guī)定，防偽稅控企業(yè)應(yīng)按照《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，打印壓線(xiàn)或錯(cuò)格的，應(yīng)作廢重開(kāi)。

也就是說(shuō)，“壓線(xiàn)、錯(cuò)格”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不符合發(fā)票使用規(guī)定，不能作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額憑證、不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證及不能作為土地增值稅清算扣除憑證，且接受增值稅專(zhuān)用發(fā)票單位有權(quán)拒收。不僅僅是專(zhuān)票中的密碼區(qū)“壓線(xiàn)、錯(cuò)格”，增值稅專(zhuān)用發(fā)票內(nèi)容“壓線(xiàn)、錯(cuò)格”也屬于不合規(guī)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

提示：實(shí)務(wù)中為了防止相關(guān)糾紛，建議購(gòu)買(mǎi)方在相關(guān)購(gòu)買(mǎi)合同中加列以下條款：賣(mài)方提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票沒(méi)有通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或不符合發(fā)票相關(guān)法規(guī)要求，造成買(mǎi)方不能抵扣的，賣(mài)方應(yīng)向買(mǎi)方支付未通過(guò)認(rèn)證發(fā)票中載明的稅款金額作為違約金。違約金不足以彌補(bǔ)買(mǎi)方損失的，賣(mài)方還應(yīng)予以賠償。賣(mài)方未按買(mǎi)方要求支付違約金的，買(mǎi)方有權(quán)終止合同。

誤區(qū)三：增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證通過(guò)或勾選認(rèn)證后就合規(guī)

實(shí)務(wù)操作中，不加蓋發(fā)票專(zhuān)用章、蓋單位公章、蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、發(fā)票內(nèi)容壓線(xiàn)及單位抬頭不完整等一些不合規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，都可以認(rèn)證通過(guò)或勾選認(rèn)證。但是按照相關(guān)文件規(guī)定，上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票都屬于不合規(guī)的發(fā)票，不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除和土地增值稅稅前扣除憑證，也就是說(shuō)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票即使認(rèn)證通過(guò)或勾選認(rèn)證通過(guò)，并不代表該增值稅專(zhuān)用發(fā)票就合規(guī)。

增值稅發(fā)票作廢如何購(gòu)買(mǎi)新發(fā)票

根據(jù)征管流程規(guī)定：納稅人發(fā)生丟失、被盜發(fā)票事件的，應(yīng)立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，辦理相應(yīng)的掛失手續(xù)。

具體：納稅人發(fā)生發(fā)票遺失、被盜等情況時(shí)，應(yīng)按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)失，如果丟失的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，需要向《中國(guó)稅務(wù)報(bào)社》刊登“遺失聲明”;如果丟失的是增值稅普通發(fā)票的，需要向報(bào)紙媒體刊登“遺失聲明”。并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，填報(bào)《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》、《掛失/損毀發(fā)票清單》(1份)，除需提供上述資料外，還需提供以下資料：

(1)陳述事實(shí)經(jīng)過(guò)的書(shū)面報(bào)告

(2)提供公安部門(mén)受理報(bào)案的有關(guān)材料

根據(jù)上述規(guī)定，貴單位將作廢的發(fā)票丟失，應(yīng)該先按上述規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理掛失手續(xù)，然后憑《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》、《掛失/損毀發(fā)票清單》等證明購(gòu)買(mǎi)新發(fā)票。

實(shí)務(wù)操作中增值稅專(zhuān)用發(fā)票常見(jiàn)誤區(qū)上文介紹了三個(gè)，一是很多人認(rèn)為取得增值稅就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，二是專(zhuān)用發(fā)票可以壓線(xiàn)錯(cuò)格，三是增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證通過(guò)或者是勾選認(rèn)證之后就合規(guī)，這些都是存在誤區(qū)的，希望上述內(nèi)容能幫助大家，還有疑問(wèn)的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)老師答疑！