企業(yè)銷(xiāo)售舊固定資產(chǎn)納稅問(wèn)題及處理?

答:

一、企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(不包括不動(dòng)產(chǎn))只要同時(shí)符合以下三個(gè)條件,即可免繳增值稅:

(一)屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物;

(二)企業(yè)按固定資產(chǎn)管理,并確已使用過(guò)的貨物;

(三)銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物.(國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào))

但取得的銷(xiāo)售收入要并入收入總額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.

二、企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(不包括不動(dòng)產(chǎn))只要同時(shí)符合以下三個(gè)條件,即可免繳增值稅:

(一)屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物;

(二)企業(yè)按固定資產(chǎn)管理,并確已使用過(guò)的貨物;

(三)銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物.(國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào))

但取得的銷(xiāo)售收入要并入收入總額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.

三、賬務(wù)處理如下:

將設(shè)備轉(zhuǎn)入清理,

借:固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)清理中發(fā)生的費(fèi)用,

借:固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款出售固定資產(chǎn)取得變價(jià)收入,

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

(1)出售后產(chǎn)生清理凈收益的,

借:固定資產(chǎn)清理

貸:營(yíng)業(yè)外收入

(2)出售后產(chǎn)生清理凈損失的,

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:固定資產(chǎn)清理

銷(xiāo)售舊固定資產(chǎn)如何交稅?

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))第四條:

自2009年1月1日起,納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:

(一)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;

(二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;

(三)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;

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