企業(yè)旅游的會計和稅務問題處理?

答：

一、誰去游---旅游的對象個稅問題

1. 企業(yè)人員

　?、?個別業(yè)務突出的人員旅游獎勵

　　稅法條文：

　　----《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2004]11號）規(guī)定：對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；

　?、谌w員工

　　稅法條文：

　　-----《中華人民共和國個人所得稅法》第八條稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：1、工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。企業(yè)支付的員工受益的“旅游費”從法理上講，應屬于“與任職或者受雇有關的其他所得”，應并入員工受益的當月工資總額中，一并計算個人所得稅并及時代扣代繳。

　　存在問題探討：如果按照《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2004]11號）規(guī)定，是否認為不需要繳納個稅呢？但根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，“與任職或者受雇有關的其他所得”需要繳納個稅，給此類情況兜底了？如三八婦女節(jié)組織單位女士旅游是否繳納個稅？五一勞動節(jié)給單位勞動模范組織旅游是否繳納個稅？

　　2.非企業(yè)人員

　　稅法條文：

　　---《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2004]11號）。自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

　　3.個稅計算

　　非企業(yè)人員計算：企業(yè)在計算代扣旅游費個人所得稅時，根據(jù)財政部、國家稅務總局關于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2004]11號），應根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。應將支付非企業(yè)員工旅游費換算成稅前所得。例如代扣非雇員個人所得稅時，應當將支付給納稅人的不含稅旅游費換算為應納稅所得額，然后按規(guī)定計算應代付的個人所得稅款。

二、誰出錢游---費用列支的存在的情形及所得稅問題

　　1.工會組織的旅游通過工會經(jīng)費列支的情形

　　稅務方面：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。強調(diào)稅前扣除的前提是撥繳，只要能夠出具工會經(jīng)費撥繳憑據(jù)，就可以扣除。工會經(jīng)費支出范圍受《工會法》調(diào)整，不受稅法約束，稅法只約束企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費的過程，即只要撥繳，就可以扣除。由此可見，“工會經(jīng)費”支出的旅游費用與所得稅稅前扣除無關，只要能出具工會經(jīng)費撥繳單，不用作納稅調(diào)整。

　　會計方面：工會內(nèi)部核算，企業(yè)對此不納入會計核算，不需要做賬務處理。

　　2.企業(yè)為招待客戶，通過“業(yè)務招待費”列支的情形

　　稅務方面：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，但企業(yè)應準備足夠有效的材料來證明與生產(chǎn)經(jīng)營有關，并同時保證業(yè)務招待費用的真實性，越客觀的證據(jù)越有效。企業(yè)列支的招待外地客商的旅游費用，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的費用，可以作為業(yè)務招待費按稅法規(guī)定的比例在稅前扣除。但對于不符合稅收規(guī)定的旅游費用，應及時進行調(diào)整，從而避開不必要的涉稅風險。

　　會計方面：通過業(yè)務招待費科目核算

　　借：管理費用—業(yè)務招待費

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　個人理解：

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，招待費主要包括餐費、接待香煙等用品、贈送的禮品、土特產(chǎn)品、旅游門票、正常的娛樂活動等項目，企業(yè)應準備足夠有效的材料來證明與生產(chǎn)經(jīng)營有關，并同時保證業(yè)務招待費用的真實性，越客觀的證據(jù)越有效。企業(yè)列支的招待外地客商的旅游費用，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的費用，可以作為業(yè)務招待費按稅法規(guī)定的比例在稅前扣除。屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動不相關的費用，不可以作為業(yè)務招待費按稅法規(guī)定的比例在稅前扣除。

　?、?在企業(yè)經(jīng)營過程中，發(fā)生一定的旅游費用是難以避免。但是能否在企業(yè)所得稅前扣除，則要根據(jù)旅游費用的真實用途、參與對象、發(fā)生金額和列支范圍依據(jù)相應的稅收政策法規(guī)進行處理，不能一概而論。

　　對于不符合稅收規(guī)定的旅游費用，應及時進行調(diào)整，從而避開不必要的涉稅風險。

　　3.公司組織員工旅游，通過費用列支情形

　　稅務處理：組織職工旅游可以看做非貨幣性福利。因此，企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用應納入職工福利費管理范疇，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　會計處理：

　　借：成本/費用——公司經(jīng)費等相關科目

　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　同時：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

營業(yè)外收入的會計分錄該怎么做？

答：

會計考試分為兩條路路。第一,是考從業(yè)資格,就是先考會計證,然后過兩年考初級職稱,就是助理會計師.或者過5年直接考中級職稱,就是會計師。第二,大專畢業(yè)后直接考注冊會計師,這個不需要會計證.第一條路的會計師只能做帳,即使審計也只是做個助理,第二條路的注冊會計師可以做帳也可以做審計,是目前唯一能在國內(nèi)的審計報告上簽字的.這些考試每年在國內(nèi)都舉行一次,會計證是每年9-10月份報名,次年的3月左右考試,初級和中級職稱是每年的10-11月份報名,次年的5月考試。注冊會計師是每年3-4月報名,9月的第三個周末考試,12月出成績。

關于上述內(nèi)容“應交稅金的會計分錄？”不知道大家是否都明白會計處理該怎么做了。如果有不明白的，可及時聯(lián)系老師，資深老會計為大家在線答疑解惑哦。