不動產(chǎn)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出稅務(wù)處理?

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以后續(xù)支出是否符合固定資產(chǎn)確認標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù),分別資本化和費用化處理.

與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出,符合固定資產(chǎn)確認條件的,應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除;不符合固定資產(chǎn)確認條件的,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益.

1、如果發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出為中小修理支出,應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益,可作為成本費用項目,允許在計算企業(yè)所得稅時全額扣除.

2、不滿足固定資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)大修理支出和已提足折舊固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出,可以先在長期待攤費用科目歸集,修理或改建項目完成后,在會計上一次性計入費用,稅收上確認為長期待攤費用或固定資產(chǎn)成本,在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)分期攤銷.在此種情況下,應(yīng)考慮資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異對所得稅費用的影響.

3、符合固定資產(chǎn)確認標(biāo)準(zhǔn)的大修理支出和改建支出,會計和稅收均予以資本化,增加固定資產(chǎn)成本和計稅基礎(chǔ),如有被替換的部分,應(yīng)扣除其價值.計提的固定資產(chǎn)折舊費用允許在計算企業(yè)所得稅時全額扣除.在此種情況下,資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)一致,無需考慮暫時性差異對所得稅費用的影響.

資本化的后續(xù)支出怎么做會計分錄?

答:1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建時:

借:在建工程

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)

2.發(fā)生改擴建工程支出時:

借:在建工程

貸:銀行存款等

3.替換原固定資產(chǎn)的某組成部分時:

借:銀行存款或原材料(殘值價值)

營業(yè)外支出(凈損失)

貸:在建工程(被替換部分的賬面價值)

4.生產(chǎn)線改擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時:

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

5.轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊.

以上就是會計學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于不動產(chǎn)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出稅務(wù)處理的全部內(nèi)容了,《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以后續(xù)支出是否符合固定資產(chǎn)確認標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù),分別資本化和費用化處理,獲取更多財務(wù)知識,請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂網(wǎng)的更新.