長期應(yīng)收款的定義及核算方式

答：企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長期應(yīng)收款”科目，本科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項。

　　本科目的核算

　　企業(yè)的長期應(yīng)收款項，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項等，通過“長期應(yīng)收款”科目核算。實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，也通過本科目核算。本科目可按債務(wù)人進行明細核算。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應(yīng)收款。

　　1、長期應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理：

　　(1)出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應(yīng)收款”科目，按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值(最低租賃收款額和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和)，貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

　　(2)采用遞延方式分期收款銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應(yīng)收款，滿足收入確認條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，借記“長期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值(折現(xiàn)值)，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。涉及增值稅的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。

　　(3)如有實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，被投資單位發(fā)生的凈虧損應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的部分，在“長期股權(quán)投資”的賬面價值減記至零以后，還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)以“長期應(yīng)收款”科目中實質(zhì)上構(gòu)成了對被投資單位凈投資的長期權(quán)益部分賬面價值減記至零為限，繼續(xù)確認投資損失，借記“投資收益”科目，貸記“長期應(yīng)收款”科目。除上述已確認投資損失外，投資合同或協(xié)議中約定仍應(yīng)承擔(dān)的損失，確認為預(yù)計負債。

　　2、未實現(xiàn)融資收益的核算

企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益，應(yīng)通過“未實現(xiàn)融資收益”科目核算。本科目可按未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實現(xiàn)融資收益。

預(yù)計負債的概念及賬務(wù)處理？

答：預(yù)計負債的概念

　　預(yù)計負債是因或有事項可能產(chǎn)生的負債。根據(jù)或有事項準(zhǔn)則的規(guī)定，與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時符合以下三個條件的，企業(yè)應(yīng)將其確認為預(yù)計負債：

　　一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);

　　二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，這里的“很可能”指發(fā)生的可能性為大于50%，但小于或等于90%;

　三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

　　預(yù)計負債的主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)根據(jù)或有事項準(zhǔn)則確認的由對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負債，應(yīng)按確定的金額，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“預(yù)計負債——預(yù)計擔(dān)保損失、預(yù)計未決訴訟損失、預(yù)計重組損失”。

　　根據(jù)或有事項準(zhǔn)則確認的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負債，應(yīng)按確定的金額，借記“銷售費用”科目，貸記“預(yù)計負債——預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失”。

　　根據(jù)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則或石油天然氣開采準(zhǔn)則確認的由棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負債，應(yīng)按確定的金額，借記“固定資產(chǎn)”或“油氣資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計負債——預(yù)計棄置費用”。在固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按棄置費用計算確定各期應(yīng)負擔(dān)的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)計負債——預(yù)計棄置費用”。

　　根據(jù)企業(yè)合并準(zhǔn)則確認的預(yù)計負債，應(yīng)按確定的金額，借記有關(guān)科目，貸記“預(yù)計負債”。

　　投資合同或協(xié)議中約定在被投資單位出現(xiàn)超額虧損，投資企業(yè)需要承擔(dān)額外損失的，企業(yè)應(yīng)在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額，借記“投資收益”科目，貸記“預(yù)計負債”。

　　2、企業(yè)實際清償預(yù)計負債時，借記“預(yù)計負債”，貸記“銀行存款” 等科目。

　　3、企業(yè)根據(jù)確鑿證據(jù)需要對已確認的預(yù)計負債進行調(diào)整的，調(diào)整增加的預(yù)計負債，借記有關(guān)科目，貸記“預(yù)計負債”;調(diào)整減少的預(yù)計負債，做相反的會計分錄。

屬于會計差錯的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計政策、會計估計變更和會計差錯準(zhǔn)則進行處理。

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