境外客戶委托付款業(yè)務(wù)處理

答：　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）第六條規(guī)定，中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　第十二條規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

　?。ㄒ唬┓?wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

財稅〔2016〕36號所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定；

　　第二十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入?！?/p>

《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

　《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人。

遠期外匯合約的會計處理是什么？

答：遠期外匯合約的會計處理

遠期外匯合約是指企業(yè)與經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)銀行簽訂的，由銀行按照雙方約定的遠期匯率在未來時期將一種貨幣兌換為另一種貨幣的書面協(xié)定。遠期外匯合約是我國出現(xiàn)最早、企業(yè)運用最廣的外匯衍生品種。本文主要探討企業(yè)運用遠期外匯合約規(guī)避外匯風(fēng)險和投機套利時如何進行會計處理。

一、遠期外匯合約的分類和會計處理要解決的問題

企業(yè)以外匯遠期合約的方式進行外幣交易的目的一般有套期保值和投機套利兩種。其中套期保值的合同又可分為以下4種業(yè)務(wù)：(1)對企業(yè)外幣交易中的應(yīng)收、應(yīng)付項目進行套期保值;(2)對外幣約定承諾的套期保值;(3)對預(yù)期交易的套期保值;(4)對企業(yè)境外經(jīng)營凈投資的套期保值。而投機則主要是為博取遠期匯率與即期匯率之差而取得收益的外幣業(yè)務(wù)。外匯遠期合約的會計處理問題主要有：

(1)怎樣確定外匯遠期合約交易中的利得和損失;

(2)何時對外報告利得和損失。

二、遠期外匯合約套期保值的會計處理

我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號——套期保值》將套期保值分為3種：公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。公允價值套期，是指對已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或該資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾中可辨認(rèn)部分的公允價值變動風(fēng)險進行的套期?，F(xiàn)金流量套期，是指對現(xiàn)金流量變動風(fēng)險進行的套期，該類現(xiàn)金流量變動源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、很可能發(fā)生的預(yù)期交易有關(guān)的某類特定風(fēng)險，且將影響企業(yè)的損益。境外經(jīng)營凈投資套期，是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風(fēng)險進行的套期，其中境外經(jīng)營凈投資是指企業(yè)在境外經(jīng)營凈資產(chǎn)中的權(quán)益份額。

對這3種套期保值的會計處理是不一樣的。公允價值套期中的套期工具，其公允價值變動的損益直接計入當(dāng)期損益;被套期項目因被套期風(fēng)險形成的利得或損失也直接計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整被套期項目的賬面價值?，F(xiàn)金流量套期工具中的有效套期部分，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益，并單列項目反映;無效套期的部分，直接計入當(dāng)期損益;被套期項目若為預(yù)期交易，則原來直接確認(rèn)為所有者權(quán)益的公允價值變動損益，在被套期預(yù)期交易影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。境外經(jīng)營凈投資套期應(yīng)當(dāng)按照類似于現(xiàn)金流量套期來進行會計處理。

     綜上所述，境外客戶委托付款業(yè)務(wù)處理細(xì)節(jié)較多，企業(yè)在日常業(yè)務(wù)處理時注重差異，同時應(yīng)做好正確的會計處理，以上就是關(guān)于境外客戶委托付款業(yè)務(wù)處理的全部內(nèi)容,會計學(xué)堂的小編已經(jīng)在上文中介紹完畢了，獲取更多精彩的財務(wù)知識，請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂的官網(wǎng)更新。