簡述稅收實體法要素具體內(nèi)容有哪些?

2019-04-23 15:39 來源:網(wǎng)友分享
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考職稱的時候,我們經(jīng)常會遇到各類稅收簡答題目,比如:簡述稅收實體法要素具體內(nèi)容有哪些?雖然這個問題偏理論,但是對實務(wù)基礎(chǔ)的影響是非常重大的,認(rèn)真看完每一條內(nèi)容你就會明白。

簡述稅收實體法要素具體內(nèi)容有哪些?

答:納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人簡稱納稅人,一般分為自然人和法人兩種。

實際納稅過程中與納稅義務(wù)人相關(guān)的概念:

1.負(fù)稅人。造成納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由于價格和價值背離,引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的。

2.代扣代繳義務(wù)人。

3.代收代繳義務(wù)人。

4.代征代繳義務(wù)人。

課稅對象

課稅對象是構(gòu)成稅收實體法諸要素的基礎(chǔ)性要素。這是因為:第一,課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要的標(biāo)志。第二,課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍。第三,其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的。

1.計稅依據(jù)

在表現(xiàn)形態(tài)上分為兩種:一種是價值形態(tài),第二種是實物形態(tài)。

課稅對象與計稅依據(jù)的關(guān)系:課稅對象是指征稅的目的物,計稅依據(jù)是則是在目的物已經(jīng)確定的前提下,對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn);課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定,而計稅依據(jù)則是份量的方面對征稅所作的規(guī)定,是課稅對象昊的再現(xiàn)。

2.稅源

稅源是指稅款的最終來源,或者說稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿。

3.稅目

劃分稅目的目的:一是進(jìn)一步明確征稅范圍,二是解決課稅對象的歸類問題,并根據(jù)歸類確定稅率。

稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。

稅率

1.概念:是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比率,是計算稅額的尺度,代表課稅的深度,是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

2.分類:

(1)比例稅率:可分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度的比例稅率。基本特點(diǎn)是稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動。

(2)累進(jìn)稅率:一般多在收益課稅中使用,可以更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入,正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問題。其分類:

額累:分全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。其中超額累進(jìn)稅率是各國普遍采用的一種稅率,其計算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

率累:分超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率。

(3)定額稅率:在表現(xiàn)形式上可分為單一定額稅率和差別定額稅率兩種。其基本特點(diǎn)是稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系,不受課稅對象價值量變化的影響。

(4)其他形式的稅率

名義稅率與實際稅率,邊際稅率與平均稅率,零稅率與負(fù)稅率。

減稅、免稅

1.基本形式:稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。

2.分類:法定減免、臨時減免、特定減免。

3.加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施:稅收附加和稅收加成。

征收制度

按納稅環(huán)節(jié)的多少,將稅收課征制度分為兩類:一次課征制和多次課征制。

納稅期限

1.納稅期限的決定因素:稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件。

2.納稅期限的形式:按期納稅、按次納稅、按年計征,分期預(yù)繳。

 簡述稅收實體法要素具體內(nèi)容有哪些?

稅法中‘實體從舊,程序從新’原則到底該怎么理解?

實體從舊,程序從新原則是指實體法不具備溯及力,而程序法在特定條件下具備一定溯及力。 

實體從舊、程序從新原則包括兩方面的內(nèi)容:一是有關(guān)稅收權(quán)利義務(wù)的產(chǎn)生、變更和滅失的稅收實體法,如在應(yīng)稅行為或事實發(fā)生后有所變動,除非法律有特別規(guī)定外,否則對該行為或事實應(yīng)適用其發(fā)生當(dāng)時的稅法規(guī)定,即遵循法律不溯及既往的原則;而稅務(wù)機(jī)關(guān)在適用征稅程序或履行稅收債務(wù)時,則不問稅收債權(quán)債務(wù)發(fā)生的時期,征管程序上一律適用新法。二是對于新法公布實施以前發(fā)生的稅收債務(wù),在新法公布實施以后進(jìn)入履行程序的,新法對其具有拘束力,即遵循新法優(yōu)于舊法的原則。

簡述稅收實體法要素的具體內(nèi)容有哪些?注重分錄的填寫、公式的計算的同時不要忽略這些記憶性比較強(qiáng)的題目,如果你有更好的記憶方法也可以在線與學(xué)堂的老師交流哦。

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