自查補(bǔ)繳增值稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理

我公司在對(duì)2009年的賬務(wù)自查時(shí)有兩項(xiàng)要補(bǔ)稅款，一是包裝物押金;二是庫(kù)存報(bào)廢包裝物及材料出售時(shí)沒(méi)作收入?，F(xiàn)按規(guī)定補(bǔ)交增值稅，請(qǐng)問(wèn)在賬務(wù)上我公司應(yīng)如何處理?

【解答】

收取的包裝物押金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，繳納增值稅。

因管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)的庫(kù)存報(bào)廢包裝物為購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

材料出售是企業(yè)銷(xiāo)售貨物行為，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，繳納增值稅。

獨(dú)立申報(bào)補(bǔ)交的增值稅，賬務(wù)處理如下：

1、押金：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2、報(bào)廢：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3、材料出售：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

4、結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

5、補(bǔ)繳增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

企業(yè)補(bǔ)繳查補(bǔ)稅款后賬務(wù)應(yīng)如何處理？

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)――增值稅檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理。處理之后，本賬戶無(wú)余額。

自查補(bǔ)繳增值稅的賬務(wù)處理和補(bǔ)繳查補(bǔ)稅款后賬務(wù)處理一樣嗎？大家有發(fā)現(xiàn)它們的不同之處嗎?對(duì)于這兩個(gè)賬務(wù)處理內(nèi)容，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編都整理到出來(lái)了，大家只要認(rèn)真學(xué)習(xí)，問(wèn)題可迎刃而解。