出口貨物退稅會計處理怎么做

  1.貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

  借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

  貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

  2.根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

  借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等)

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

  3.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

  借：其他應(yīng)收款——出口退稅

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  4.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

  借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  5.收到退稅款時的會計處理

  借：銀行存款

  貸：其他應(yīng)收款出口退稅

外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理

  1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的依據(jù)及計算方法。

  (1)對出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫存帳和銷售帳記載的，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額;對庫存和銷售均采用加權(quán)平均價核算的，可按適用不同退稅率的貨物分別確定：

  退稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價。

  應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項金額×退稅率或征收率(從一般納稅人購進(jìn)出口貨物為退稅率，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)出口貨物為征收率)

  (2)對出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的，退稅依據(jù)為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額。

  原輔材料應(yīng)退稅額=購進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項金額×原輔材料的退稅率

  加工費(fèi)應(yīng)退稅額=加工費(fèi)發(fā)票所列金額×出口貨物的退稅率

  合計應(yīng)退稅額=原輔材料應(yīng)退稅額+加工費(fèi)應(yīng)退稅額

  2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的依據(jù)及計算方法。

  凡屬于從價定率計征的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)時征收消費(fèi)稅的價格為依據(jù);凡屬于從量定額計征的貨物應(yīng)依據(jù)購進(jìn)和報關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。

  應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷售額(出口數(shù)量)×稅率(單位稅額)

  關(guān)于出口貨物退稅會計處理怎么做的內(nèi)容先給大家介紹到這里，出口貨物退稅的處理是比較難，需要會計掌握非常全面的知識。如果會計認(rèn)為自己在這方面內(nèi)容還沒有賬務(wù)，不妨來會計學(xué)堂網(wǎng)報讀出口貨物退稅的課程。