預(yù)付款開票稅務(wù)如何處理

  預(yù)付款不需要開具增值稅專用發(fā)票，一般情況下只需要向?qū)Ψ介_具收款證明(收據(jù))即可。但，如果支付方要求收款方開具增值稅專用發(fā)票，也是可以開具的。由于收款方收到預(yù)付款時，約定的商品尚未交付，銷售尚未實現(xiàn)，所以根據(jù)與支付方的溝通，有兩種開具方式。

  1.暫時不需要納稅的開具方法

  收款方可在與支付方溝通后，在開具增值稅專用發(fā)票時選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”進(jìn)行開具，稅率一欄填寫“不征稅”。

  這樣開具增值稅專用發(fā)票的好處是，開具的增值稅專用發(fā)票暫時不需要繳納稅款，待納稅義務(wù)發(fā)生后，開具正式發(fā)票時一起繳納稅款即可。

  溫馨提示：雖然，開具這種增值稅專用發(fā)票暫時不需要繳納稅費，但是，待后續(xù)納稅義務(wù)發(fā)生后，再開具正常增值稅專用發(fā)票是需要一并繳納稅款的。并不是說，運用這種方法開具增值稅專用發(fā)票就不需要繳納稅款了，只是暫時不予要納稅。

  2.需要納稅的開具方法

  付款方有時也會要求必須為預(yù)付款開具正式的增值稅專用發(fā)票，這種情況下，即便商品尚未交付，銷售也尚未實現(xiàn)，但因為開具的是正式的增值稅專用發(fā)票，其納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。因此，需要依法繳納稅款。

  預(yù)付款發(fā)票不同形式的稅務(wù)處理辦法

  這里為了便于大家理解，用案例為大家講解一下。

  【案例】

  小李公司與A公司簽訂了購銷合同，由小李公司為A公司提供冰箱300臺，每臺售價2萬元(不含稅)，合計600萬元。按照合同約定，合同簽訂之后7日內(nèi)，A公司向小李公司預(yù)付30%的款項作為預(yù)付款。A公司支付預(yù)付款后，要求小李公司開具該筆款項的增值稅專用發(fā)票。

  1.“不征稅”的情況

  經(jīng)過小李公司與A公司的協(xié)商決定，小李公司為A公司開具選項為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”的增值稅專用發(fā)票，稅率一欄填寫“不征稅”。因此，小李公司暫時不用繳納稅費，待后期納稅義務(wù)發(fā)生后一并繳納即可。

  2.開具正式增值稅專用發(fā)票的情況

  經(jīng)過溝通，A公司表示小李公司必須開具正式的增值稅專用發(fā)票，因此，小李公司必須支付稅費，具體應(yīng)納稅款計算方式如下：

  應(yīng)納稅所得額=600×30%=180(萬元);

  應(yīng)納稅款=180×16%=28.8(萬元)。

  預(yù)付款開票稅務(wù)如何處理?在已經(jīng)收到貨了跟還沒有受到貨，其會計分錄也是會有差異的，建議會計在實際工作中要結(jié)合自己的情況來做賬。如果有對預(yù)付款稅務(wù)做賬處理的疑問，也可以在線咨詢會計學(xué)堂老師。