稅收的轉(zhuǎn)嫁方式

答：1.前轉(zhuǎn)嫁。前轉(zhuǎn)嫁又稱順轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人通過交易活動，將稅款附加在價格之上，順著價格運動方向向前轉(zhuǎn)移給購買者負(fù)擔(dān)。前轉(zhuǎn)嫁是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的轉(zhuǎn)嫁形式。這種轉(zhuǎn)嫁可能一次完成，也可能多次方能完成。當(dāng)購買者屬于消費者時，轉(zhuǎn)嫁會一次完成。當(dāng)購買者屬于經(jīng)營者時，會發(fā)生輾轉(zhuǎn)向前轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)象，可稱為滾動式前轉(zhuǎn)。如果購買者不再轉(zhuǎn)嫁本環(huán)節(jié)的稅負(fù)，只發(fā)生原銷售者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁時，稱為單一滾動式前轉(zhuǎn)；如果購買者將本環(huán)節(jié)的稅負(fù)也加在價格之上向前轉(zhuǎn)移，稱為復(fù)合滾動式前轉(zhuǎn)。

　　2.后轉(zhuǎn)嫁。后轉(zhuǎn)嫁也稱為逆轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人通過壓低購進(jìn)商品（勞務(wù)）的價格，將其繳納的稅款沖抵價格的一部分，逆著價格運動方向，向后轉(zhuǎn)移給銷售者負(fù)擔(dān)。屬于由買方向賣方的轉(zhuǎn)嫁。后轉(zhuǎn)嫁可能一次完成，也可能多次才會完成。當(dāng)銷售者無法再向后轉(zhuǎn)嫁時，銷售者就是稅負(fù)承擔(dān)者，轉(zhuǎn)嫁一次完成。當(dāng)銷售者能夠繼續(xù)向后轉(zhuǎn)嫁時，也會發(fā)生輾轉(zhuǎn)向后轉(zhuǎn)移稅負(fù)的現(xiàn)象，可稱為滾動式后轉(zhuǎn)。如果銷售者不再轉(zhuǎn)移本環(huán)節(jié)的稅負(fù)，仍屬于單一滾動式后轉(zhuǎn)，如果銷售者連同本環(huán)節(jié)稅負(fù)一并后轉(zhuǎn)嫁，則屬于復(fù)合滾動式后轉(zhuǎn)。

　　3.散轉(zhuǎn)嫁。也稱混合轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人將其繳納的稅款一部分前轉(zhuǎn)嫁，一部分后轉(zhuǎn)嫁，使其稅負(fù)不歸于一人，而是分散給多人負(fù)擔(dān)。屬于納稅人分別向賣方和買方的轉(zhuǎn)嫁。散轉(zhuǎn)嫁除了其轉(zhuǎn)嫁的次數(shù)可能為一次或多次，會發(fā)生滾動式轉(zhuǎn)嫁以外，還會由于供求關(guān)系的變化或納稅人對商品及原材料市場的壟斷、控制狀況的改變而出現(xiàn)比較復(fù)雜的局面。在通常情況下，前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的稅款其比例以及總體上能夠轉(zhuǎn)移的額度都是不穩(wěn)定的。

4.稅收資本化。稅收資本化是后轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式，是指納稅人在購買不動產(chǎn)或有價證券時，將以后應(yīng)納的稅款在買價中預(yù)先扣除。以后雖然名義上是買方在按期繳納稅款，但實際是由賣方負(fù)擔(dān)。同樣屬于買方向賣方的轉(zhuǎn)嫁。稅收資本化，即稅收可以折入資本，沖抵資本價格的一部分。當(dāng)然，稅收資本化是有條件的。首先，交易的財產(chǎn)必須具有資本價值，可長時間使用，并有年利或租金，如房屋、土地等。這類財產(chǎn)稅款長年征收。如為其他商品，一次征稅后即轉(zhuǎn)入商品價格，無需折入資本。其次，沖抵資本的價值可能獲取的利益應(yīng)與轉(zhuǎn)移的稅負(fù)相同或相近。

稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)？

答：所謂稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或行為方式方面做出的反映，或者從另一個角度講，是指國家課稅對消費者的選擇乃至生產(chǎn)者決策的影響，即稅收的調(diào)節(jié)作用．

稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)表現(xiàn)為稅收的收入效應(yīng)和稅收的替代效應(yīng)兩個方面

稅收的收入效應(yīng)：是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使得納稅人的收入下降，降低了商品購買量和消費水平．

稅收的替代效應(yīng)：是指稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對不同商品實行征稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，是納稅人減少征稅或重稅商品的購買量而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品

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