貸款的會計處理及稅務(wù)處理

會計處理方面：

《企業(yè)會計制度》規(guī)定：“企業(yè)委托貸款應(yīng)視同短期投資進行核算，按期計提利息。但是如果應(yīng)收利息到期未收回的，應(yīng)當(dāng)停止計提利息，將已確認的利息收入予以沖回，并在備查簿中登記沖回的利息金額；以后收回已沖減利息收入的利息時，沖減委托貸款本金；只有待本金能夠收回時，才能確認委托貸款的投資收益。期末時，企業(yè)的委托貸款應(yīng)按資產(chǎn)減值的要求，計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。”根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)可以設(shè)置“委托貸款”、“委托貸款損失準(zhǔn)備”科目。具體賬務(wù)處理如下：

（1）委托銀行發(fā)放貸款時，

借：委托貸款-本金

貸：銀行存款

（2）計提利息時

借：委托貸款-利息

貸：投資收益-委托貸款利息收入

（3）收到銀行轉(zhuǎn)來的貸款利息（已扣過相關(guān)稅金）

借：銀行存款

貸：委托貸款-利息

（4）期滿收回本金及利息時

借：銀行存款

貸：委托貸款--本金

投資收益-委托貸款利息收入

（5）計提委托貸款的損失準(zhǔn)備

借：投資收益--委托貸款損失準(zhǔn)備

貸：委托貸款損失準(zhǔn)備

稅務(wù)處理方面：

根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》及《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)將資金貸與他人使用應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目依５％的稅率繳納營業(yè)稅及附加；委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人。同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號）規(guī)定：“金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時間，為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天?！?/p>

此外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其暫行條例的規(guī)定，對企業(yè)取得的委托貸款收入做為一項投資收益應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

金融機構(gòu)貸款準(zhǔn)備金的會計處理

根據(jù)《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提管理辦法》規(guī)定，金融機構(gòu)貸款損失的核算均采用備抵法，貸款損失實際發(fā)生時沖減貸款準(zhǔn)備金，沖減的貸款準(zhǔn)備金并不影響當(dāng)期損益，但貸款損失越多，沖減金額越多，當(dāng)期計提確認的貸款損失準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值損失也就越多，從而間接影響影響本期利潤，具體會計處理如下：

企業(yè)計提準(zhǔn)備金時，

借：資產(chǎn)減值損失

貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

企業(yè)確認貸款損失時，

借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：貸款

收回以前年度核銷壞賬時，

借：貸款

貸：貸款減值準(zhǔn)備

企業(yè)委托貸款的會計處理及稅務(wù)處理內(nèi)容，會計學(xué)堂小編就整理完了，大家學(xué)會了沒？那企業(yè)向銀行或其他企業(yè)貸款的會計處理和稅務(wù)處理方法，大家會嗎？如不會，可以咨詢會計學(xué)堂的老會計。