固定資產(chǎn)盤(pán)盈的稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條第四項(xiàng)規(guī)定，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)，即按照同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值，扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額作為入賬價(jià)值。盤(pán)盈固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，會(huì)計(jì)與稅法一致。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第九項(xiàng)所稱(chēng)其他收入，指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等，即固定資產(chǎn)盤(pán)盈，稅法上作為資產(chǎn)溢余收入計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（1）企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，不存在財(cái)稅差異。

（2）企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，會(huì)計(jì)上視為以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不作為當(dāng)期收入，而稅法作為資產(chǎn)溢余收入，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

盤(pán)盈固定資產(chǎn)事項(xiàng)屬于非正常事項(xiàng)，建議企業(yè)完備盤(pán)盈事項(xiàng)的處理說(shuō)明(含管理層簽署的處理意見(jiàn)及評(píng)估重置價(jià)值報(bào)告等書(shū)證)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查核。

固定資產(chǎn)盤(pán)盈的會(huì)計(jì)處理

(1) 企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

借：固定資產(chǎn)

   貸：累計(jì)折舊

       待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

   貸：營(yíng)業(yè)外收入

(2) 企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

借：固定資產(chǎn)

   貸：累計(jì)折舊

       待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

       盈余公積--法定盈余公積

       利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

以上是關(guān)于固定資產(chǎn)盤(pán)盈稅務(wù)處理的討論，當(dāng)然一般固定資產(chǎn)盤(pán)盈在企業(yè)出現(xiàn)的概率會(huì)比較小，如果頻繁出現(xiàn)，需要管理人員警惕了。是不是管理流程出現(xiàn)問(wèn)題？如果是的話(huà)，就要改進(jìn)管理，這樣也免除財(cái)務(wù)人員不必要的忙碌。還有其他的問(wèn)題想要咨詢(xún)我們的，可以直接在線(xiàn)聯(lián)系我們。