支付境外傭金的稅務(wù)處理怎么做？

答：代扣代繳增值稅及附加稅費(fèi)

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一規(guī)定，除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人按照適用稅率扣繳增值稅，應(yīng)扣繳稅額的計(jì)算公式為：購(gòu)買(mǎi)方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率。因此，A公司應(yīng)代扣代繳增值稅=含稅傭金服務(wù)費(fèi)÷（1+6%）×6%。

同時(shí)，按照《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》《關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)綜〔2010〕98號(hào)）等的規(guī)定，增值稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，應(yīng)按照相應(yīng)規(guī)定計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。因此，A公司應(yīng)按照所代扣代繳的增值稅稅額計(jì)算扣繳相關(guān)附加稅費(fèi)。

值得關(guān)注的是，今年10月19日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布了《城市維護(hù)建設(shè)稅法（征求意見(jiàn)稿）》，向社會(huì)公眾征求意見(jiàn)。在《城市維護(hù)建設(shè)稅法》尚未正式實(shí)施生效前，對(duì)支付境外傭金代扣代繳的增值稅，仍應(yīng)繳納相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅，建議企業(yè)關(guān)注后續(xù)具體規(guī)定，并相應(yīng)作出調(diào)整。

企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其中，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

根據(jù)《關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第19號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)19號(hào)公告）第一條的規(guī)定，非居民企業(yè)（以下統(tǒng)稱(chēng)派遣企業(yè)）派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)，如果派遣企業(yè)對(duì)被派遣人員工作結(jié)果承擔(dān)部分或全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，通?？己嗽u(píng)估被派遣人員的工作業(yè)績(jī)，應(yīng)視為派遣企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所提供勞務(wù)；如果派遣企業(yè)屬于稅收協(xié)定締約對(duì)方企業(yè)，且提供勞務(wù)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所具有相對(duì)的固定性和持久性，該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所構(gòu)成在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

如果按照19號(hào)公告的規(guī)定，并結(jié)合B公司在境內(nèi)為A公司提供銷(xiāo)售代理服務(wù)的性質(zhì)、情況以及綜合提供的相關(guān)輔助資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)判定B公司構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu)，則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，B公司應(yīng)按25%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；如果稅務(wù)機(jī)關(guān)判定B公司不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，B公司應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%的稅率源泉扣繳企業(yè)所得稅，由A公司代扣代繳，計(jì)算公式為：含稅傭金÷（1+6%）×10%。

支付國(guó)外傭金時(shí)代扣代繳的增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？

（1）借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款（境外公司非居民企業(yè)）

（2）借：應(yīng)付賬款（境外公司非居民企業(yè)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

銀行存款

（3）支付稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

支付境外傭金的稅務(wù)處理怎么做？代扣代繳的稅金計(jì)算及分錄的書(shū)寫(xiě)，小編都為大家列在上文了，如果還有疑問(wèn)的地方直接來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂向在線(xiàn)老師請(qǐng)教咨詢(xún)就可以。