售后回租業(yè)務(wù)的會計和稅務(wù)處理怎么做？

答：一、 視為貸款服務(wù)征收增值稅。

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動。

以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

因此，融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅，一般納稅人稅率是6%，小規(guī)模納稅人3%。

二、會計處理

承租人的處理

根據(jù)規(guī)定，承租人在融資性售后回租業(yè)務(wù)中出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。租回資產(chǎn)時向出租人支付的租金以及向出租人支付的與該項交易直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額也不得抵扣。

主要會計處理為：

1、出售資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)

2、收到出售款

借：銀行存款

遞延收益-未實現(xiàn)售后租回?fù)p益

貸：固定資產(chǎn)清理

3、租回資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)-售后回租

未確認(rèn)融資費用

貸：長期應(yīng)付款

4、支付每期租金

借：長期應(yīng)付款

貸：銀行存款

5、分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用

借：財務(wù)費用

貸：未確認(rèn)融資費用

6、計提折舊

借：制造費用

貸：累計折舊

7、分?jǐn)偖?dāng)期未實現(xiàn)售后租回?fù)p益

借：制造費用

貸：遞延收益-未實現(xiàn)售后租回?fù)p益

二、出租人的處理

根據(jù)稅法，符合規(guī)定的融資租賃公司以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額，計算繳納增值稅。納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人交易過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為交易完成的當(dāng)天。

主要會計處理為：

1、購入融資租賃資產(chǎn)

借：融資租賃資產(chǎn)

貸：銀行存款

2、租賃債權(quán)的確認(rèn)

借：長期應(yīng)收款

貸：融資租賃資產(chǎn)

銀行存款

未實現(xiàn)融資收益

3、每期收到租金

借：銀行存款

貸：長期應(yīng)收款

4、分配確認(rèn)融資租賃收入

借：未實現(xiàn)融資收益

貸：租賃收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅

售后回租業(yè)務(wù)的房產(chǎn)契稅如何征收？

根據(jù)財稅[2012]82號文的規(guī)定 ，關(guān)于售后回租進行融資的契稅政策如下

根據(jù)通知，以下情況免征或不征契稅:

--對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。

--單位、個人以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資，相應(yīng)擴大其在被投資公司的股權(quán)持有比例，無論被投資公司是否變更工商登記，其房屋、土地權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

--個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。

--合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。

通知稱，市、縣級人民政府根據(jù)《國有土地上房屋征收與補償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償?shù)?，對新購房屋免征契?購房成交價格超過貨幣補償?shù)?，對差價部分按規(guī)定征收契稅。居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅;繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅。

通知指出，以招拍掛方式出讓國有土地使用權(quán)的，納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人。企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權(quán)的成交價格。

售后回租業(yè)務(wù)的會計和稅務(wù)處理怎么做？視為貸款業(yè)務(wù)進行增值稅的征收，這點務(wù)必要記清楚哦。除了售后回租還有更多的融資業(yè)務(wù)，想要了解的朋友就來會計學(xué)堂請教答疑老師吧。