處置固定資產(chǎn)稅務處理

答：所得稅方面

1、以固定資產(chǎn)抵債，適用《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》， 新準則最大的“亮點”就是債務重組業(yè)務交易價格的變化。即債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)低償債務的過程實際上是兩個過程，首先是債務人將非現(xiàn)金資產(chǎn)按公允價值進行處 置，以確定轉讓收益;再以處置所得(公允價值)償付債務，同時據(jù)此確認債務重組損益。這表明債務重組交易最終以公允價值作為交易價格。

2、以固定資產(chǎn)對外投資，視為一種非貨幣性資產(chǎn)交換，適用《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》，該準則規(guī)定，只有采用公允價值計價的情況下才確認損益。而且，采用公允價值法時不管涉及補價與否，企業(yè)都應該將換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額確認為交易損益(計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出)。在采用新準則賬面價值法時，企業(yè)一律不確認交易損益。

新準則采用兩種計量基礎：

(1)公允價值：必須符合兩個條件：

①交換具有商業(yè)實質

②換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量

(2)賬面價值

固定資產(chǎn) “沒有發(fā)票”怎么辦   

根據(jù)國稅函〔2010〕79號第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內進行。

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