出口貨物不退稅的賬務(wù)處理

答：分錄如下 

借：應(yīng)收帳款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅。

與內(nèi)銷一樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

如果已經(jīng)申報(bào)了出口，因?yàn)樘厥庠虿荒苻k理退稅的，先將出口轉(zhuǎn)作內(nèi)銷。

紅字沖轉(zhuǎn)

借：應(yīng)收賬款

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征稅率-退稅率)*銷售收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口

應(yīng)交稅金：增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷

應(yīng)交稅金：增值稅-銷項(xiàng)稅

同時(shí)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中以單證不齊紅字沖減。

出口退稅率為0的貨物如何進(jìn)行稅務(wù)處理

退稅率為0的產(chǎn)品,就是取消退稅的產(chǎn)品;

一般情況下是國(guó)家不鼓勵(lì)出口或限制出口的產(chǎn)品.

按照規(guī)定是要按內(nèi)銷處理的,賬務(wù)處理就按內(nèi)銷業(yè)務(wù),記內(nèi)銷收入,提銷項(xiàng),對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)票可以抵扣.

如果必須出口該種產(chǎn)品的話,只能在和外商報(bào)價(jià)的時(shí)候,不要考慮退稅的因素了.

出口不退稅是指對(duì)這些貨物出口不退還出口前其所負(fù)擔(dān)的稅款,出口退稅率為零適用這一政策.

出口退稅率為零的貨物視同內(nèi)銷,計(jì)提銷項(xiàng)稅額.具體操作是:

將出口收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,不計(jì)算應(yīng)收的退稅款.

再根據(jù)下列公式計(jì)算銷項(xiàng)稅金:

1.一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

2.一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物,以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式(都屬于進(jìn)項(xiàng)抵扣

應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率

注意將上面出口貨物離岸價(jià)格,換算成不含稅的收入.

再其次,該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不需作轉(zhuǎn)出,可以直接進(jìn)行抵扣.應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額的出口貨物,如果生產(chǎn)企業(yè)已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的,可以從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目.外貿(mào)企業(yè)如果已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差,并已轉(zhuǎn)入成本科目的,可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額,轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目.

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