股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為什么不扣除股息

答：玄武某投資管理公司，通過前期運(yùn)作，有意將公司持有的某軟件公司１０％的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。目前已達(dá)成轉(zhuǎn)讓價(jià)５００萬元的協(xié)議。投資公司持有股權(quán)的原始成本４００萬元，該公司累計(jì)未分配利潤約８０萬元。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小王詢問：可否將軟件公司累計(jì)未分配利潤６０萬元按投資比例１０％計(jì)算確認(rèn)為股息所得？該股息所得是否可以作為免稅收入在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)扣除？

稅務(wù)人員指出：股權(quán)轉(zhuǎn)讓不得在計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)扣除股息所得。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告２０１１年第３４號(hào)）第五條的規(guī)定，投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理。投資方被投資方撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。只有投資企業(yè)通過清算、退股等方式從被投資單位撤回或減少長期股權(quán)投資時(shí)，方可適用上述規(guī)定，確認(rèn)股息所得。因此，投資公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為，不能適用３４號(hào)公告。

對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的稅務(wù)處理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函［２０１０］７９號(hào)）第三條的規(guī)定企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。按照上述規(guī)定，小王所在的投資管理公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)按照１００萬元的應(yīng)稅所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

只要當(dāng)事人不違反法律的強(qiáng)制性規(guī)定，不損害國家和第三人的合法權(quán)益，法律允許股東自由確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。我國《公司法》及相關(guān)法律除了對(duì)國有股權(quán)的轉(zhuǎn)讓估價(jià)作了限制性規(guī)定外，對(duì)于普通股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定并未作具體的規(guī)定。在實(shí)踐中，普通股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格通常由以下幾種方式確定：(1)當(dāng)事人自由協(xié)商確定，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款由轉(zhuǎn)讓方與受讓方自由協(xié)商確定，可稱為“協(xié)商價(jià)法”。(2)以公司工商注冊(cè)登記的股東出資額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格.可稱為“出資額法”。(3)以公司凈資產(chǎn)額為標(biāo)準(zhǔn)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，可稱為“凈資產(chǎn)價(jià)法”。第四以審計(jì)、評(píng)估的價(jià)格作為依據(jù)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，可稱為“評(píng)估價(jià)法”。第五以拍賣價(jià)、變賣價(jià)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)常見而普遍的方式，中國《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。

以上詳細(xì)介紹了股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為什么不扣除股息，也介紹了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅如何計(jì)算。如果你是一位企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，一定要明白，企業(yè)在轉(zhuǎn)染股權(quán)的時(shí)候的所得也是需要繳納企業(yè)所得稅的，繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候股息是不能扣除的。如果你不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。