應扣未扣支出的稅務及會計處理?

一、以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理

1、追補確認期限為5年

15號公告規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年.這一點與企業(yè)以前年度未扣除的資產(chǎn)損失一致,即《國家稅務總局關于發(fā)布《/FONT>企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年25號,以下簡稱25號公告)第六條規(guī)定,企業(yè)以前年度未扣除的資產(chǎn)損失也可以追補確認,其追補確認期限也不得超過5年.

2、多繳稅款可抵可退

15號公告規(guī)定,企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅.這一點有別于以前年度未扣除的資產(chǎn)損失,25號公告規(guī)定,以前年度未扣除的資產(chǎn)損失只能抵扣(可遞延)不能退稅.

3、按照實際發(fā)生制原則和權責發(fā)生制原則追補

按照實際發(fā)生制原則,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,才準予追補.根據(jù)權責發(fā)生制原則,不得改變稅費扣除的所屬年度,以前年度發(fā)生應扣未扣支出應追補至該項目發(fā)生年度計算扣除.

二、以前年度發(fā)生應扣未扣支出的會計處理 1、《會計法》規(guī)定,企業(yè)不得隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法,虛列、多列、不列或者少列費用、成本.不得提前或推遲確認企業(yè)的成本、費用、收入等.

2、屬于會計差錯.以前年度發(fā)生應扣未扣支出涉及賬務調(diào)整的,屬于會計差錯,按照《企業(yè)會計準則第28號--會計政策、會計估計變更和差錯更正》規(guī)定,對于重要的前期差錯采用追溯重述法.

3、不作為資產(chǎn)負債表日后事項,《企業(yè)會計準則第29號--資產(chǎn)負債表日后事項》所指資產(chǎn)負債表日后事項,是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項,包括調(diào)整事項和非調(diào)整事項.

研發(fā)支出屬于什么會計科目?

這屬于企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)時使用的科目

發(fā)生支出時:借:研發(fā)支出---費用化支出 (或資本化支出)

貸:銀行存款

每月把費用化支出轉到管理費用,

借:管理費用 貸:研發(fā)支出-費用化支出

資本化支出在無形資產(chǎn)研發(fā)成功達到預定使用

狀態(tài)時,全額轉到無形資產(chǎn)

借:無形資產(chǎn) 貸:研發(fā)支出-資本化支出

應扣未扣支出的稅務及會計處理?對于當期發(fā)現(xiàn)的以前年度發(fā)生應扣未扣支出,對于現(xiàn)在來說,以前發(fā)生未扣事項年度的財務報告早已批準報出,所以不屬于資產(chǎn)負債表日后事項,即使是調(diào)整事項,也只能作為會計差錯按照《企業(yè)會計準則第28號--會計政策、會計估計變更和差錯更正》進行處理.大家在閱讀完本文后對這個問題是否有了大致的了解呢?快來關注會計學堂吧!