增值稅的銷售額怎么算

（1）銷售額以人民幣計算，納稅人以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或當月1日和中國人民銀行公布的外匯牌價（原則上為中間價）。納稅人應事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。

（2）納稅人進口貨物，以組成計稅價格為計算其增值稅的計稅依據(jù)。其計算公式如下：

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

（3）納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按以下公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額 ÷（1+稅率或征收率）

因增值稅屬于價外稅，納稅人向購買方銷售貨物或應稅勞務所收取的價款中不包含增值稅稅款，價款和增值稅稅款在增值稅專用發(fā)票上也是分別注明的。但在經濟業(yè)務活動中，有的一般納稅人，如商品零售企業(yè)，將貨物或應稅勞務直接銷售給消費者、小規(guī)模納稅人，則只能開具普通發(fā)票，而不能開具增值稅專用發(fā)票。另外，小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售貨物或應稅勞務，除通過稅務所代開增值稅專用發(fā)票外，也只能開具普通發(fā)票，將銷售貨物或應稅勞務的價款和增值稅稅款合并定價并合并收取。這樣，在計算應納增值稅稅額時，應將含增值稅的銷售額換算成不含增值稅的銷售額。

（4）混合銷售行為且按規(guī)定應當征收增值稅的，其銷售額為貨物與非應稅勞務的銷售額的合計；兼營非應稅勞務且按規(guī)定應當征收增值稅的，其銷售額為貨物或者應稅勞務與非應稅勞務的銷售額合計。

（5）納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的價格明顯偏低無正當理由的，或者視同銷售行為而無銷售額的，由主管稅務機關核定其銷售額。稅務機關可按下列順序確定銷售額：

①按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；

②按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

③按組成計稅價格確定。其計算公式為：

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率）

（6）納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額，稅法另有規(guī)定除外。但對逾期（一般以1年為限）未收回包裝物而不再退還的押金，應并入銷售額，并按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。稅法規(guī)定，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。

（7）以折扣方式銷售貨物。納稅人以折扣方式銷售貨物分為兩種：一種是商業(yè)折扣，又稱價格折扣，是指銷貨方為鼓勵購買者多買而給予的價格折讓，即購買越多，價格折扣越多。商業(yè)折扣一般都從銷售價格中直接折算，即購買方所付的價款和銷售方所收的貨款，都是按打折以后的實際售價來計算的。另一種是現(xiàn)金折扣，是指銷貨方為鼓勵買方在一定期限內早日付款，而給予的一種折讓優(yōu)惠。對商業(yè)折扣，應作如下處理：

①銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅；

②將折扣額另開發(fā)票的，不論財務會計上如何處理，在征收增值稅時，折扣額不得沖減銷售額

（8）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。所謂以舊換新銷售，是指納稅人在銷售過程中，折價收回同類舊貨物，并以折價款部分沖減貨物價款的一種銷售方式。但稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

（9）采取以物易物方式銷售貨物。以物易物是一種較為特殊的購銷活動，是指購銷雙方不是以貨幣結算，而是以同等價款的貨物相互結算，實現(xiàn)貨物購銷的一種方式。以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。應注意的是，在以物易物活動中，應分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進項稅額。

小規(guī)模納稅人的的企業(yè)所得稅的計算方法

小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅有兩種征收方式：

a.是查賬征收，按照財務報表利潤進行匯算清繳，稅率25%；

b.實行核定征收。這是對賬務不健全或無賬的納稅人隨同增值稅等核定時一并進行征收的企業(yè)，依據(jù)是國稅發(fā)[2008]30號《企業(yè)所得稅核定征收辦法》，計算方法：（銷售額*應稅所得率）*適用所得稅稅率=應交企業(yè)所得稅。所得稅率在辦法中有規(guī)定，如農牧林業(yè)3--10%、制造業(yè)5--15%、批零業(yè)4--15%等，各地有結合各地消費水平、行業(yè)利潤進行測算后確定。

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