未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本企業(yè)所得稅

答：未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，在稅法上，處理原則是視為 向股東分配利潤(rùn)—>股東向被投資企業(yè)增資 兩項(xiàng)活動(dòng)的連續(xù)。

因此，如果股東是居民企業(yè)，則應(yīng)將被投資單位宣告用于轉(zhuǎn)增的利潤(rùn)金額（所享份額）計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，同時(shí)，如果符合從居民企業(yè)獲得股息紅利免稅條件的，將前述應(yīng)稅所得額作為免稅項(xiàng)目從最終的應(yīng)納稅所得額中再予以扣減。——————即，通常，實(shí)際不需要因此繳納企業(yè)所得稅。

另外，如果股東是非居民企業(yè)，則被投資企業(yè)（宣告分配利潤(rùn)用于轉(zhuǎn)增資本的企業(yè)）應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅（10%或按稅收協(xié)定執(zhí)行的其他稅率）?！纠麧?rùn)所屬年度為2007年之前的，不需代扣，免征；利潤(rùn)所屬年度為2017年之后的，不需代扣，暫免】

未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理與涉稅問(wèn)題

答：首先，需要說(shuō)明的是：未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，無(wú)論是權(quán)益法或成本法計(jì)量，均不作會(huì)計(jì)處理，僅作備查登記。

子公司將未分配利潤(rùn)或盈余公積直接轉(zhuǎn)增股本（實(shí)收資本），且未向投資方提供等值現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的選擇權(quán)時(shí)，母公司并沒(méi)有獲得收取現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)的權(quán)力，上述交易通常屬于子公司自身權(quán)益結(jié)構(gòu)的重分類，母公司不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的投資收益。

而對(duì)于未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的涉稅問(wèn)題，主要有以下規(guī)定：

1、如果股東是法人或公司，被投資企業(yè)的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的實(shí)質(zhì)也是先分配后投資，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，法人股東從被投資的居民企業(yè)稅后利潤(rùn)分得的股息和紅利免繳企業(yè)所得稅。因此，未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，法人股東按照投資比例增加的部分注冊(cè)資本免繳企業(yè)所得稅。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)［2010］54號(hào)）指出，應(yīng)加強(qiáng)股息、紅利所得征收管理。重點(diǎn)加強(qiáng)股份有限公司分配股息、紅利時(shí)的扣繳稅款管理，對(duì)在境外上市公司分配股息紅利，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個(gè)人所得稅的規(guī)定。加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的情況，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

以上詳細(xì)介紹了未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本企業(yè)所得稅如何繳納，也介紹了未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理與涉稅問(wèn)題。作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，一定要明白企業(yè)的企業(yè)股東轉(zhuǎn)增股本，在一定的時(shí)間段內(nèi)是不需要繳納所得稅的。如果你還是不明白，咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。