留抵增值稅可以退稅嗎

答：國稅總局發(fā)布了一則通知財稅{2018}70號文件，這一文件的主要內(nèi)容是2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額。這個消息令大多數(shù)企業(yè)都非常興奮。

在國家實行全面營改增以來，已經(jīng)取消了營業(yè)稅，全部實行增值稅的稅收政策，增值稅與營業(yè)稅相比，最大的優(yōu)點便是免去了對同一產(chǎn)品重復(fù)征稅，但增值稅也有許多的不足之處，最大的便是增值稅留抵稅額。增值稅留抵是怎樣的形成的呢？企業(yè)繳納增值稅的計算公式為：增值稅=增值稅銷項額-增值稅進項額，銷項大于進項的這部分就是企業(yè)需要繳納的增值稅，小于的這部分就是企業(yè)形成的增值稅留抵，以往企業(yè)的這部分留抵只有一直掛在賬上，等以后再慢慢沖銷，這無疑占用了企業(yè)的大部分資金。尤其是剛成立的新企業(yè)，或者是在新項目研發(fā)中的企業(yè)，這些企業(yè)有很多的成本費用形成進項，但是卻沒有收入，抵不了這些進項稅額，形成了一大部分的增值稅留抵，這一通知出臺后，就可以解決這部分的企業(yè)這一方面的煩惱。

但是通過細讀國稅總局的這則消息，我們可以發(fā)現(xiàn)，并不是所有的企業(yè)都可以享有這個退稅的優(yōu)惠，要達到兩個要求的企業(yè)才可以向稅務(wù)機關(guān)申請退稅。

一、行業(yè)范圍，只有以下幾個行業(yè)才可以享受到這次的退稅優(yōu)惠

1、化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè) 2、醫(yī)藥制造業(yè) 3、化學(xué)纖維制造業(yè) 4、非金屬礦物制造業(yè) 5、金屬制品業(yè) 6、通用設(shè)備制造業(yè) 7、專用設(shè)備制造業(yè) 8、汽車制造業(yè) 9、鐵路、船舶、航空航天和其他榆樹設(shè)備制造業(yè) 10、電氣機械和器材制造業(yè) 11、計算機、通信、和其他電子設(shè)備制造業(yè) 12、儀器儀表制造業(yè) 13互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù) 14、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè) 15、研究和試驗發(fā)展 16、專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè) 17、科技推廣和應(yīng)用服務(wù)業(yè) 18、生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)。

從上的行位范圍可以了解到，國家關(guān)注的重點領(lǐng)域在科技研發(fā)領(lǐng)域和與人民生活相關(guān)的制造業(yè)領(lǐng)域，這次的退稅業(yè)主要是對這兩個范圍的企業(yè)開了綠燈。

二、除了要在上述的行業(yè)范圍的企業(yè)，想要退稅還必須要達到納稅信用等級為A級或者B級的企業(yè)，也就是納稅信用評分要在70分以上的企業(yè)。

增值稅留抵退稅,如何賬務(wù)處理?

思路要領(lǐng)：

首先要得出或者說計算出當(dāng)期的“增值稅留抵稅額”，這樣才能做進一步的退稅申請工作。

前提條件：

補充說明，“增值稅留抵稅額”只適用于一般納稅人企業(yè)，小規(guī)模納稅人沒有該項內(nèi)容。

另外，只有部分行業(yè)才有“增值稅留抵退稅”項目，需要事先和稅務(wù)部門溝通核實其退稅資格/資質(zhì)。

專業(yè)細節(jié)：

“增值稅留抵稅額”涉及到2項稅額：一個是當(dāng)期已通過稅務(wù)系統(tǒng)認證比對的“進項增值稅稅額”簡稱“進項稅額”，另一個是當(dāng)期（開出發(fā)票）的“銷項增值稅稅額”簡稱“銷項稅額”。

計算方法：

先介紹下“增值稅留抵稅額”的計算方法，或者說計算過程：

期末（一般為月末），核算本期“應(yīng)繳納增值稅稅額”時，本期的“進項稅額”，大于本期的“銷項稅額”時，其差額為期末“留抵稅額”。

涉及的會計科目：

上面說到的這些稅額，均為一級負債類科目“應(yīng)交稅費”下面的子科目，金額均記在貸方，具體科目為“應(yīng)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“銷項稅額”、“留抵稅額退稅”。

增設(shè)科目：

為了從財務(wù)上反映該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從計算申報到實際收到退稅款，需要增設(shè)“應(yīng)收留抵稅額退稅款”科目和“留抵稅額退稅”科目。

賬務(wù)處理：

計算留抵稅額時，借記“應(yīng)收留抵稅額退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——留抵稅額退稅”科目。

收到實際退稅后，借記“銀行存款”，貸記“留抵稅額退稅”。

本文詳細介紹了留抵增值稅可以退稅嗎，也介紹了增值稅留抵退稅，如何賬務(wù)處理。作為一名企業(yè)的會計，一定要及時的跟上時代的腳步，學(xué)會如何處理增值稅留抵稅額，一定要明白賬務(wù)上如何處理。如果閱讀了本文，還是不太明白，咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。