非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓代扣代繳增值稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，對非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第37號）規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，包含轉(zhuǎn)讓股權(quán)等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額。同時，《企業(yè)所得稅法》對扣繳義務(wù)人作出了明確規(guī)定，即對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人，稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

同時，《企業(yè)所得稅法》對扣繳義務(wù)人作出了明確規(guī)定，即對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人，稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

1、扣繳義務(wù)發(fā)生時間

扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項實際支付或者到期應(yīng)支付之日。支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付；到期應(yīng)支付，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費用。

 2、解繳時限及報告義務(wù)

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報和解繳代扣稅款。

 3、特殊規(guī)則

非居民企業(yè)采取分期收款方式取得應(yīng)源泉扣繳所得稅的同一項轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得的，其分期收取的款項可先視為收回以前投資財產(chǎn)的成本，待成本全部收回后，再計算并扣繳應(yīng)扣稅款。

非居民企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，以何種幣種計算轉(zhuǎn)讓所得?

非居民企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權(quán)時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕698號)第四條的規(guī)定，在計算股股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價，以加權(quán)平均法計算股權(quán)成本價;多次投資時幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時的幣種。

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