營(yíng)改增后銷售代金券怎么繳稅？

答：代金券性質(zhì)與預(yù)付卡相同。

《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第三條規(guī)定，單用途商業(yè)預(yù)付卡（以下簡(jiǎn)稱“單用途卡”）業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（四）銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

第九條規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）附件《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》中的分類編碼調(diào)整以下內(nèi)容，納稅人應(yīng)將增值稅稅控開票軟件升級(jí)到最新版本（V2.0.11）：

（十一）增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。

使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

 營(yíng)改增后銷售代金券的賬務(wù)處理怎么做？

第一種情況：企業(yè)將贈(zèng)券視同銷售折扣，當(dāng)期實(shí)際僅實(shí)現(xiàn)收入50元，在向購貨方開具的發(fā)票或銷售小票上注明50元折扣額，贈(zèng)券部分等購貨人實(shí)際購買商品或確認(rèn)持券人放棄權(quán)利后再計(jì)人收入。 

帳務(wù)處理： 

1.銷售取得100元現(xiàn)金時(shí)： 

借：現(xiàn)金　100 

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　42.74 

其他應(yīng)付款　50 

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅　7.26 

2.購貨方憑贈(zèng)券購物時(shí)，以消費(fèi)的贈(zèng)券額向購貨方開具發(fā)票： 

借：其他應(yīng)付款　50 

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　42.74 

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅　7.26 

3.購貨方逾期未持贈(zèng)券購物時(shí)： 

借：其他應(yīng)付款　50 

貸：營(yíng)業(yè)外收入　42.74 

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅　7.26 

第二種情況：企業(yè)將實(shí)際收到100元現(xiàn)金全額計(jì)入當(dāng)期收入，全額向納稅人開具發(fā)票，待購貨方憑贈(zèng)券購物時(shí)不再向其開具發(fā)票，只結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。 

1.銷售取得100元現(xiàn)金時(shí)： 

借：現(xiàn)金100 

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85.47 

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅　14.53 

2.持券人持贈(zèng)券購物時(shí)： 

借：“商品銷售成本” 

貸：“庫存商品” 

第三種情況：企業(yè)認(rèn)為贈(zèng)券是為促銷商品而給購貨人的附加優(yōu)惠，視同贈(zèng)與。在取得銷售收入時(shí)，全額計(jì)入當(dāng)期收入，并全額開具發(fā)票；持券人持贈(zèng)券購物時(shí)，不再向其開具發(fā)票，僅按其所購商品的成本計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 

1.銷售取得100現(xiàn)金時(shí)： 

借：現(xiàn)金　100 

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85.47 

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅　14.53 

2.持券人持贈(zèng)券購物時(shí)： 

借：“營(yíng)業(yè)外支出” 

貸：“庫存商品” 

營(yíng)改增后銷售代金券怎么繳稅？稅法中關(guān)于預(yù)付卡的篇幅已經(jīng)為大家介紹的很清楚了，除了學(xué)會(huì)稅務(wù)規(guī)定，正確的進(jìn)行賬務(wù)處理也是十分重要的，想要學(xué)會(huì)更多賬務(wù)處理要點(diǎn)，就來會(huì)計(jì)學(xué)堂由專業(yè)老師手把手地教你。