怎么處理被納稅調(diào)增的固定資產(chǎn)?

答:某企業(yè)情況如下:2008年企業(yè)所得稅法實(shí)施前,因固定資產(chǎn)殘值比例和折舊年限與稅法規(guī)定不一致,在當(dāng)年匯算清繳時做了納稅調(diào)整,2008年新稅法實(shí)施以后,允許企業(yè)按照資產(chǎn)的實(shí)際使用情況確定折舊和殘值比例.一項(xiàng)資產(chǎn)從2008年以前一直使用到現(xiàn)在,該企業(yè)不知道對于2008年之前已經(jīng)被納稅調(diào)增部分該如何做出處理,被調(diào)增部分是否可以在以后扣除.

需要說明的是,會計核算與企業(yè)所得稅法對固定資產(chǎn)的殘值比例和折舊方法可以存在差異.2008年以前,該企業(yè)反映在舊稅法框架下進(jìn)行了納稅調(diào)增,說明固定資產(chǎn)會計折舊速度快于稅法規(guī)定的折舊速度,才存在以前年度納稅調(diào)增問題.2009年,為貫徹執(zhí)行新所得稅法,國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號),明確了已購置固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和折舊年限的處理問題.

根據(jù)國稅函[2009]98號文件規(guī)定,新稅法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn),企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計凈殘值并計提的折舊,不做調(diào)整.新稅法實(shí)施后,對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),可以重新確定其殘值,并就其尚未計提折舊的余額,按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限,按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊.

新稅法實(shí)施后,固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的,也可以繼續(xù)執(zhí)行.

企業(yè)在2008年后,按照新所得稅法規(guī)定調(diào)整了固定資產(chǎn)凈殘值和折舊方式,只是對以前舊稅法有關(guān)固定資產(chǎn)判定問題作了調(diào)整,但對以前年度會計與稅法差異所造成的資產(chǎn)折舊納稅調(diào)增問題是沒有調(diào)整的.

因此,以前年度納稅調(diào)增的部分仍反映在固定資產(chǎn)的稅法口徑下的固定資產(chǎn)折余價值中,在以后年度可以進(jìn)行納稅調(diào)減.

財務(wù)上變更了折舊年限需要作納稅調(diào)整嗎?

如果折舊年限符合稅法規(guī)定,已抵扣的折舊不需要作納稅調(diào)整,若財務(wù)上的折舊年限不符合稅法規(guī)定,就需要做納稅調(diào)整了!

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第八條關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會計處理之間的協(xié)調(diào)問題規(guī)定,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定,并實(shí)際在財務(wù)會計處理上已確認(rèn)的支出,凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,可按企業(yè)實(shí)際會計處理確認(rèn)的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計算其應(yīng)納稅所得額.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅〔2009〕98號)第一條規(guī)定:新稅法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn),企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計凈殘值并計提的折舊,不做調(diào)整.

《企業(yè)所得稅法》第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn),包括: (一)由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn); (二)常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn). 采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于本條采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法.

好了,上文就是關(guān)于怎么處理被納稅調(diào)增的固定資產(chǎn)的全部內(nèi)容了,不知道你理解了沒有?學(xué)習(xí)過程里的疑問還可以隨時聯(lián)系會計學(xué)堂的專業(yè)老師,他們將用最新的財稅知識為你解讀.