有償贊助費怎么稅務處理?

答:這個問題在營業(yè)稅時代,國家稅務總局曾經發(fā)布過《國家稅務總局關于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答(之一)>的通知》(國稅函發(fā)〔1995〕156號)進行了詳細地解答.全面營改增試點以后,這一原則其實并未發(fā)生變化.根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令691號)第一條規(guī)定:在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務),銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅.

對單位取得的各種名目的贊助收入是否征收增值稅,要看單位因為發(fā)生應稅銷售行為才取得該項贊助費.單位如果沒有發(fā)生應稅銷售行為,而取得贊助,此項贊助收入系屬無償取得,不征收增值稅;反之,單位如果因發(fā)生應稅銷售行為才取得贊助收入,其實這就是取得的對價,此項贊助收入系屬有償取得,應征收增值稅.

這里需要附帶說明的是,如果贊助方提供的是實物贊助,而不是貨幣資金贊助.贊助方在增值稅上需要按照銷售處理或者屬于視同銷售.但是對于接受贊助的單位而言,接受方是否需要繳納增值稅,還是要按照上述原則處理.

贊助支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

贊助支出不符合扣除原則,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.我們可以看出企業(yè)進行企業(yè)所得稅前扣除的扣除項目,要滿足相關性和合理性這兩個扣除原則.在此基礎上,《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條具體規(guī)定了這兩個原則的判斷標準,企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出.企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規(guī),應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出.

根據上述對贊助支出與公益性捐贈、廣告支出和業(yè)務宣傳費的區(qū)分,由于贊助支出實質上與企業(yè)取得收入無關,并且不屬于正常和必要的支出.不符合相關性和合理性兩個扣除原則,《企業(yè)所得稅法》第十條第六項的規(guī)定,在計算應納稅所得額時,贊助支出不得扣除.

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