應(yīng)收賬款證券化會計處理

應(yīng)收賬款證券化是一種既能充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的促銷作用,又能控制和降低應(yīng)收賬款成本的管理辦法.證券化的實質(zhì)是融資者將被證券化的金融資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給投資者,而金融資產(chǎn)的所有權(quán)可以轉(zhuǎn)讓也可以不轉(zhuǎn)讓.在國際上,證券化的應(yīng)收賬款已經(jīng)覆蓋了汽車應(yīng)收款、信用卡應(yīng)收款、租賃應(yīng)收款、航空應(yīng)收款、高速公路收費等極為廣泛的領(lǐng)域.

我們來舉例子說明:

一)20×9年2月,A公司將一批商品銷售給B公司,增值稅專用發(fā)票注明,價款100000元,增值稅17000元,款項尚未收到,雙方約定半年后B公司支付貨款.當(dāng)年4月,A公司因資金需求經(jīng)與××銀行協(xié)商后約定:A公司將該應(yīng)收賬款讓售給××銀行,價款為85000元,在該應(yīng)收賬款到期無法收回時,××銀行不得向A公司追償.A公司根據(jù)以往經(jīng)驗判斷該批商品發(fā)生銷售退回的金額為5850元(其中,價款5000元,增值稅850元),退回商品成本為2500元,發(fā)生的銷售退回由A公司承擔(dān).20×9年6月,A公司收到B公司退回商品,價稅合計4680元,成本為2000元,假定A公司并未就該應(yīng)收賬款計提壞賬準備.

A公司的會計處理如下:

1、20×9年售讓應(yīng)收賬款時:

借:銀行存款 85000

其他應(yīng)收款 5850

營業(yè)外支出 16150

貸:應(yīng)收賬款 11700

2、20×9年6月收到退回商品:

借:主營業(yè)務(wù)收入 4000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 680

營業(yè)外支出 1170

貸:其他應(yīng)收款 5850

借:庫存商品 2000

貸:主營業(yè)務(wù)成本 2000

應(yīng)收賬款證券化的基本運作流程是什么?

確定證券化資產(chǎn)并組建資產(chǎn)池.發(fā)起人,即應(yīng)收賬款的原始權(quán)益人.應(yīng)對自身應(yīng)收賬款進行定性和定量分析.剝離出能夠帶來穩(wěn)定現(xiàn)金流量的高質(zhì)量的應(yīng)收賬款.并由資產(chǎn)評估機構(gòu)評估這些應(yīng)收賬款的風(fēng)險.總的來說,較容易證券化的資產(chǎn)一般具有以下特點:具有未來可預(yù)計的穩(wěn)定現(xiàn)金流、持續(xù)低違約率、債務(wù)人比較分散、有良好的歷史記錄、資產(chǎn)本身信用狀況良好、規(guī)模較大、合約標準化等.其中,基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)收款、貿(mào)易應(yīng)收款、信用卡應(yīng)收款都比較符合條件.

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