甲供材料土地增值稅怎么繳納

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí),關(guān)于甲供材料(設(shè)備)能否作為開發(fā)成本,進(jìn)而作為計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目的問題上,存在不少爭論.但無論是主張扣除,還是主張不扣除,政策依據(jù)都是土地增值稅暫行條例第六條和增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第七條第二項(xiàng)的"建筑安裝工程費(fèi),指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi),以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)".

歸根到底,就是建筑工程安裝費(fèi)是否包括甲供材料(設(shè)備).主張扣除的一方認(rèn)為,建筑安裝工程費(fèi)包括以出包方式支付和以自營方式發(fā)生兩部分,甲供材料(設(shè)備)就是自營方式發(fā)生的部分.主張不扣除的一方認(rèn)為,建筑安裝工程費(fèi)就是工程費(fèi),不包括甲供材料(設(shè)備)款.爭論的焦點(diǎn)是對"建筑安裝工程費(fèi)"的界定,雙方有不同的理解.

建筑安裝工程費(fèi)在實(shí)際操作上的誤區(qū),尚待有關(guān)部門作進(jìn)一步界定.在這里,筆者就甲供材料(設(shè)備)是否屬于建筑安裝工程費(fèi),依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算管理規(guī)程的通知》(國稅發(fā)〔2009〕91號)作一個(gè)反向推定.國稅發(fā)〔2009〕91號文件第二十五條規(guī)定,審核建筑安裝工程費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自購建筑材料時(shí),自購建材費(fèi)用是否重復(fù)計(jì)算扣除項(xiàng)目.

房地產(chǎn)企業(yè)采用自營方式自行施工建設(shè)的,還應(yīng)當(dāng)關(guān)注有無虛列、多列施工人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等情況.

國稅發(fā)[2009]91號文件第二十五條強(qiáng)調(diào)的是"重復(fù)計(jì)算"、"虛列"和"多列".換句話講,只要不是重復(fù)計(jì)算、沒有虛列和多列,實(shí)際支付的甲供材料(設(shè)備),允許在建筑安裝工程費(fèi)中計(jì)算扣除.《海南省地稅局關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的通知》(瓊地稅發(fā)[2009]104號)規(guī)定,對于包工不包料的建安工程,施工方按提供的建安勞務(wù)金額(不含材料價(jià)款)開具發(fā)票.在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí),施工費(fèi)用的扣除憑證以建安發(fā)票為準(zhǔn),材料和設(shè)備費(fèi)用的扣除憑證以銷售發(fā)票為準(zhǔn).

甲供材料(設(shè)備)的企業(yè)所得稅怎么處理

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.因此,自產(chǎn)無償提供、外購無償提供等方式的甲供材料(設(shè)備),即狹義上的甲供材料(設(shè)備),應(yīng)當(dāng)計(jì)入甲方的在建工程成本或開發(fā)成本;自產(chǎn)有償提供、外購有償提供和甲方代購提供等方式的甲供材料(設(shè)備),即廣義上的甲供材料(設(shè)備),應(yīng)當(dāng)計(jì)入乙方的建筑安裝成本.

依據(jù)發(fā)票管理辦法第二十一條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)[2008]80號)第八條第二項(xiàng)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)[2009]114號)第六條的規(guī)定,未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除.也就是說,自產(chǎn)無償提供的甲供材料(設(shè)備),應(yīng)按成本計(jì)算單和計(jì)提的增值稅,確認(rèn)在建工程成本.外購無償提供的甲供材料(設(shè)備),憑采購時(shí)取得的增值稅發(fā)票,確認(rèn)在建工程成本或開發(fā)成本.自產(chǎn)有償、外購有償?shù)确绞降募坠┎牧?設(shè)備),憑甲方開具的增值稅專用發(fā)票,計(jì)算建筑安裝成本.代購方式的甲供材料(設(shè)備),憑甲方轉(zhuǎn)交的銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票,計(jì)算建筑安裝成本.

甲供材料土地增值稅怎么繳納?對于甲供材料土地增值稅的繳納,一直是有爭議的,一方認(rèn)為應(yīng)該由甲方繳納,一方則認(rèn)為應(yīng)該由承包方繳納,不過后來國家出臺的政策是雙方協(xié)定繳納.