房地產(chǎn)企業(yè)所得稅季度申報怎么做?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)規(guī)定:第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進行確定:

(一)開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的,不得低于15%.

(二)開發(fā)項目位于地級市城區(qū)及郊區(qū)的,不得低于10%.

(三)開發(fā)項目位于其他地區(qū)的,不得低于5%.

(四)屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的,不得低于3%.

第九條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額,計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.

開發(fā)產(chǎn)品完工后,企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額,同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額,計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額.

在年度中間納稅人是否可以申請征收方式的變更呢?

根據(jù)蘇地稅函[2009]283號第三條規(guī)定:新辦企業(yè)第一個納稅年度不得事先鑒定為核定征收方式.企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定,如無特殊情況,在一個納稅年度內(nèi)一般不得變更.

實行查賬征收繳納企業(yè)所得稅的納稅人,如有國稅發(fā)[2008]30號第三條規(guī)定的情形,一經(jīng)查實,可變更為核定征收的方式;對鑒定為核定征收方式的納稅人,當(dāng)年度不得改為查賬征收方式.

經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)鑒定,納稅人具備查賬征收條件的,應(yīng)督促企業(yè)加強財務(wù)核算管理,正確計算應(yīng)納稅所得額,并于次年改變征收方式.企業(yè)由核定征收方式轉(zhuǎn)為查賬征收方式,且主營項目未發(fā)生變化的,以后年度原則上不再鑒定為核定征收方式.

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