居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算方法?

答:

1、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算:采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應(yīng)納所得稅額計算公式如下:

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或:應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,經(jīng)營多業(yè)的,無論其經(jīng)營項目是否單獨核算,均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率.

2、稅務(wù)機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅

(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

(2)按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;

(4)按照其他合理方法核定.

怎樣判斷居名和非居民企業(yè)?

答:

居民企業(yè)與非居民企業(yè)主要通過登記注冊地和實際管理機構(gòu)兩個標(biāo)準(zhǔn)判斷.

居民企業(yè)有兩類:

1、登記注冊地在境內(nèi)

2、依照外國法律成立,但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)

居民企業(yè)就來源于境內(nèi)、境外所得征稅,稅率25%

非居民企業(yè)有兩類:1、依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,這類企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得征稅,取得所得與機構(gòu)場所有關(guān)的,稅率25%,取得所得與機構(gòu)場所無關(guān)的,稅率20%(減按10%)

2、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè),這類企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得征稅,稅率20%(減按10%)

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