補提壞賬準備為什么不調整應交所得稅?

答:稅法規(guī)定壞賬準備是不允許所得稅前扣除的,只有在以后期間實際發(fā)生時才按實際發(fā)生的壞賬扣除,所以壞賬準備增加不會使得應納稅所得額減少.資產(chǎn)負債表日后補提了壞賬準備,因而形成可抵減時間性差異借記"遞延所得稅資產(chǎn)".

以后如果核銷壞賬,則

借:壞賬準備

貸:應收賬款

假如到年末利潤總額無其他納稅調整,則

借:所得稅費用

貸:遞延所得稅資產(chǎn)

應交稅費--應交企業(yè)所得稅

計提壞賬準備對納稅調整的影響

計提壞賬準備,計入資產(chǎn)減值損失的借方,影響營業(yè)利潤,利潤總額,但是在計算所得稅時,稅法不認同,要在會計利潤的基礎上納稅調增.當壞賬實際發(fā)生時,稅法允許扣除,未來少交稅,就形成了企業(yè)的一項資產(chǎn),即遞延所得稅資產(chǎn).

①計提壞賬準備

借:資產(chǎn)減值損失10萬

貸:壞賬準備 10萬

增加遞延所得稅資產(chǎn)

借:遞延所得稅資產(chǎn) 2.5萬

貸:所得稅費用 2.5萬

②轉回多提壞賬準備

借:壞賬準備 2萬

貸:資產(chǎn)減值損失 2萬

減少遞延所得稅資產(chǎn)

借:所得稅費用0.5萬

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 0.5萬

③實際發(fā)生壞賬3萬

借:壞賬準備 3萬

貸:應收賬款 3萬

沖減遞延所得稅資產(chǎn)

借:所得稅費用0.75萬

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 0.75萬

計提的壞賬準備按照稅法規(guī)定,不可以在稅前扣除,只有在實際發(fā)生損失的當期才可以稅前扣除.壞賬準備在賬務上計入當期損益,沖減當期會計利潤,但是稅法不認同這一做法,所有在計算當期企業(yè)所得稅時要在會計利潤的基礎上納稅調增,同時產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)

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