業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算基數(shù)?

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第五百一十二號）第四十三、四十四條規(guī)定，廣告費、業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)為銷售（營業(yè)）收入。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號） 第一條規(guī)定，企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

依據(jù)上述規(guī)定：廣告費、業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)包括視同銷售收入。

視同銷售的八種情況下會計分錄怎么做？

答：①貨物交付他人代銷；

（委托方的處理，視同買斷方式下一般在發(fā)出商品時確認收入；收取手續(xù)費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認收入）

②銷售代銷貨物；

（受托方的處理，按收取的手續(xù)費確認收入）

③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（不確認收入）

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；

借：在建工程

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）

⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資；

借：長期股權(quán)投資

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

借：應(yīng)付股利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）

⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

【《企業(yè)會計準則講解》應(yīng)付職工薪酬處，“企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關(guān)收入的確認、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費的處理，與正常商品銷售相同”】

⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

以上8種情況中，第③、④、⑧種情況不確認收入，其他的情況都要確認收入。

注意：按照稅法的規(guī)定，自產(chǎn)、委托加工或外購的產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組，不屬于視同銷售，而是銷售行為，對于這兩項業(yè)務(wù)會計上也是要確認收入的。

關(guān)于上述內(nèi)容“業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算基數(shù)？”不知道大家是否都明白了。如果還有其他的問題想要咨詢我們的，可以直接在線向我們聯(lián)系哦。