基金管理報(bào)酬的財(cái)務(wù)處理

企業(yè)年金基金收入項(xiàng)目中，公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益有關(guān)內(nèi)容及其賬務(wù)處理已在第三節(jié)“企業(yè)年金基金投資運(yùn)營”中進(jìn)行了介紹。

(一)存款利息收入的賬務(wù)處理

存款利息收入包括活期存款、定期存款、結(jié)算備付金、交易保證金等利息收入。根據(jù)企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定，企業(yè)年金基金應(yīng)按日或至少按周確認(rèn)存款利息收入，并按存款本金和適用利率計(jì)提的金額入賬。按日或按周計(jì)提銀行存款、結(jié)算備付金存款等利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“存款利息收入”科目。

(二)買入返售證券收入的賬務(wù)處理

買入返售證券業(yè)務(wù)，是指企業(yè)年金基金與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格買入證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格將該批證券返售給其他企業(yè)，以獲取利息收入的證券業(yè)務(wù)。根據(jù)企業(yè)年金基金準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定，企業(yè)年金基金應(yīng)于買入證券時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，在融券期限內(nèi)按照買入返售證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率逐日或每周計(jì)提的利息確認(rèn)買入返售證券收入。

企業(yè)年金基金應(yīng)設(shè)置“買入返售證券”、“買入返售證券收入”等科目，對(duì)買入返售證券業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。買入證券付款時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記 “買入返售證券——××證券”科目，貸記“結(jié)算備付金”科目。計(jì)提利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“買入返售證券收入”科目。買入返售證券到期時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“結(jié)算備付金”科目；按買入時(shí)的價(jià)款，貸記“買入返售證券”科目；按已計(jì)未收利息，貸記“應(yīng)收利息”科目；按本期應(yīng)計(jì)利息，貸記“買入返售證券收入”科目。期末將“買入返售證券收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本期收益”科目。

(三)其他收入的賬務(wù)處理

其他收入，是指除上述收入以外的收入，如風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金補(bǔ)虧。根據(jù)《企業(yè)年金基金管理試行辦法》的規(guī)定，投資管理人應(yīng)當(dāng)按當(dāng)期收取的投資管理人管理費(fèi)的一定比例提取企業(yè)年金基金投資管理風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，由托管人專戶存儲(chǔ)，專項(xiàng)用于彌補(bǔ)企業(yè)年金基金投資虧損。企業(yè)年金基金投資管理風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備提取比例為20%，余額達(dá)到投資管理企業(yè)年金基金凈資產(chǎn)的10%時(shí)可不再提取。企業(yè)年金基金取得投資管理風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金用于補(bǔ)虧時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到金額計(jì)入其他收入。

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