衍生金融資產賬務處理怎么做？

首先，金融資產可以從不同角度進行分類：

從管理需要的角度，金融資產分為四類：交易性金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產。

從內容來看，金融資產常見的有三項：股票投資、債券投資和應收款項。就是說，以后一提到金融資產，馬上要想到股票、債券和應收款項。

從性質來看，金融資產可分為兩個層次：基礎金融資產和衍生金融資產。基礎的，就是傳統(tǒng)的，如股票、債券等;衍生的，就是新衍生變化出來的，主要包括四種：遠期合同、期貨、互換和期權(比如，認股權證、股票期權等都是期權)。

衍生金融資產在分類上雖然屬于交易性金融資產，但鑒于其特殊性，會計上單獨設置“衍生工具”科目來核算它，并不放在“交易性金融資產”科目核算?！把苌ぞ摺钡臅嬏幚砼c“交易性金融資產”完全相同，即以公允價值計量且其變動計入當期損益。

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，通過“交易性金融資產”科目核算。包括交易性股票和交易性債券。

交易性金融資產按公允價值計量，變動額計入公允價值變動損益。

交易性金融資產，有四個賬務處理環(huán)節(jié)：(1)取得時;(2)持有期間宣告股利或計提利息;(3)期末計價;(4)出售。

1.取得時

借：交易性金融資產——成本(入賬價值，不含交易費用)

投資收益(交易費用)

應收利息(已到期但尚未領取的利息)

應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股價)

貸：銀行存款

2.持有期間宣告股利或計息

股票持有期間，股票發(fā)行方宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應該確認：

借：應收股利

貸：投資收益

持有分期付息債券的期間，要在付息日：

借：應收利息

貸：投資收益

3.期末計價

(1)公允價值>賬面余額

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(2)公允價值<賬面余額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產——公允價值變動

做完賬之后，期末賬面價值=公允價值。任何采用公允價值計量的項目都是如此!

4.出售

借：銀行存款

貸：交易性金融資產——成本

交易性金融資產——公允價值變動(轉銷余額)

投資收益(差額，此處假設在貸方)

借：公允價值變動損益(轉銷余額，假設貸方余額)

貸：投資收益

注：債券出售時先要計提年初到出售日的利息：借記應收利息，貸記投資收益。

累計的投資收益

交易性股票全過程產生的累計投資收益=交易費用(負的)+現(xiàn)金股利+累計價值變動+處置損益

累計價值變動=處置時賬面價值-入賬價值

處置損益=售價-處置時賬面價值

累計價值變動+處置損益=售價-入賬價值

交易性金融資產的主要賬務處理

（一）企業(yè)取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。

（二）在持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價值變動）。

對于收到的屬于取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）。

（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益” 科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

以上是關于衍生金融資產賬務處理怎么做的介紹了，大家如果還有其他的財務知識想了解的，歡迎和我們在線聯(lián)系哦。