派發(fā)H股股息紅利個人所得稅怎么扣繳? 

答:《個人所得稅法》規(guī)定,特許權(quán)使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十.境外居民個人股東從境內(nèi)非外商投資企業(yè)在香港發(fā)行股票取得的股息紅利所得,應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得"項目,由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳個人所得稅.另外,持有境內(nèi)非外商投資企業(yè)在香港發(fā)行的股票的境外居民個人股東,可根據(jù)其居民身份所屬國家與中國簽署的稅收協(xié)定及內(nèi)地和香港(澳門)間稅收安排的規(guī)定,享受相關(guān)稅收優(yōu)惠. 

《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(國稅函[2006]884號)規(guī)定,該安排適用于一方或者同時為雙方居民的人.該安排適用的現(xiàn)行內(nèi)地稅種是:1.個人所得稅;2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(目前已內(nèi)外企業(yè)所得稅統(tǒng)一).一方居民公司支付給另一方居民的股息,可以在該另一方征稅.然而,這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方,按照該一方法律征稅.但是,如果股息受益所有人是另一方的居民,則所征稅款不應(yīng)超過:

(一)如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%股份的,為股息總額的5%;

(二)在其它情況下,為股息總額的10%.雙方主管當局應(yīng)協(xié)商確定實施限制稅率的方式.從該文件可以分析得出,內(nèi)地可以對分派的H股股息征收個人所得稅,如果股息受益人是香港的居民,則所征稅款,除控股25%以上的特殊情況征收5%外,其他的征收幅度為10%.也就是說,根據(jù)內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排,內(nèi)地稅務(wù)當局對一般的香港居民只能征收10%的股息個人所得稅.
需要關(guān)注的是,10%的稅率只能適用于香港特別行政區(qū)個人居民.如果是持有H股而非香港特別行政區(qū)個人居民的,則不適用《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》,應(yīng)根據(jù)該個人所在國家與中國的避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定確認個人所得稅稅率.
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國稅發(fā)[1993]045號文件廢止后有關(guān)個人所得稅征管問題的通知》(國稅函[2011]348號)規(guī)定,鑒于稅收協(xié)定及稅收安排規(guī)定的相關(guān)股息稅率一般為10%,且股票持有者眾多,為簡化稅收征管,在香港發(fā)行股票的境內(nèi)非外商投資企業(yè)排發(fā)股息紅利時,一般可按10%稅率扣繳個人所得稅,無需辦理申請事宜.
對股息稅率不屬于10%的情況,按以下規(guī)定辦理:

(一)取得股息的個人為低于10%稅率的協(xié)定國家居民,扣繳義務(wù)人可按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2009]124號)規(guī)定,代為辦理享受有關(guān)協(xié)定待遇申請,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后,對多扣繳稅款予以退還;

(二)取得股息的個人為高于10%低于20%稅率的協(xié)定國家居民,扣繳義務(wù)人派發(fā)股息紅利時應(yīng)按協(xié)定實際稅率扣繳個人所得稅,無需辦理申請事宜;

(三)取得股息的個人為與我國沒有稅收協(xié)定國家居民及其他情況,扣繳義務(wù)人派發(fā)股息紅利時應(yīng)按20%稅率扣繳個人所得稅.
除了H股,股東取得的其他股息。

分紅如何繳稅?

根據(jù)《個人所得稅法》一般來說企業(yè)的稅后利潤應(yīng)當分配給股東.而股東取得的利息、股息、紅利所得也應(yīng)該征收個人所得稅.
股東分紅繳稅計算方法: 

1、個人股東按照應(yīng)得紅利的20%繳納個人所得稅. 

2、從上市公司得到的分紅可以減半繳納征稅. 

3、外國人取得的紅利無論是否為上市公司,都不需要繳稅. 

4、居民企業(yè)從其他居民企業(yè)取得的投資分紅收益為免交稅收. 

5、境外非居民企業(yè)股東從中國居民企業(yè)取得2008年及以后的股息,按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅. 

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