代扣代繳增值稅怎么抵扣？

代扣代繳增值稅，有代扣時(shí)限，也有代繳時(shí)限。

《增值稅暫行條例》第十八條  中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

代扣增值稅的時(shí)間，為增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間。

根據(jù)（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

（二）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。因此，增值稅扣繳義務(wù)人應(yīng)依照上述規(guī)定確定增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，并按照增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間代扣代繳增值稅。

問： 我公司與境外一公司簽訂了顧問咨詢服務(wù)，我司已履行了代扣代繳義務(wù)，根據(jù)相關(guān)稅法非居民企業(yè)代扣代繳的增值稅是可以抵扣的，請(qǐng)問抵扣需要準(zhǔn)備哪些資料？

答： 根據(jù)財(cái)稅（2013）106號(hào)規(guī)定，接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證可作為增值稅扣稅憑證。

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)帳單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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