季度利潤是負(fù)數(shù)要計提企業(yè)所得嗎?

如果第1-2季度利潤總額是正數(shù)，第3季度是負(fù)數(shù)，1-9月份累計是正數(shù)，要計提企業(yè)所得稅，如果是負(fù)數(shù)不計提企業(yè)所得稅。

原則是：

應(yīng)納稅所得額（實際利潤額）=利潤總額-不征稅收入-免稅收入-彌補(bǔ)虧損額

當(dāng)應(yīng)納稅所得額＞0，計提企業(yè)所得稅

當(dāng)應(yīng)納稅所得額＜0，不計提企業(yè)所得稅

計提企業(yè)所得稅的會計分錄

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季預(yù)繳.按月(季)預(yù)繳(a一般是分季度預(yù)繳),年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:

按月或按季計提

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

按季繳納所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

次年5月31日前匯算清繳,應(yīng)補(bǔ)稅額(全年應(yīng)交所得稅額-已預(yù)繳稅額)

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納稅款:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

補(bǔ)繳稅款損益調(diào)整

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

年度匯算清繳,應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:以前年度損益調(diào)

留抵損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

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