土地增值稅清算時(shí)土地使用稅可以扣除嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第138號(hào))第六條規(guī)定，計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

(二)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;

(三)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格;

(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

(五)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)法字〔1995〕6號(hào))第七條第三款規(guī)定，開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用(以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策問題的通知》(瓊地稅函〔2007〕356號(hào))第二條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的土地使用稅，不管在房地產(chǎn)項(xiàng)目完工前或完工后發(fā)生的，均在管理費(fèi)用列支按規(guī)定予以扣除。

因此，土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的土地使用稅，不管在房地產(chǎn)項(xiàng)目完工前或完工后發(fā)生的，均在管理費(fèi)用列支按規(guī)定予以扣除。

問：房地產(chǎn)開發(fā)公司沒有自己的工地管理人員，支付給項(xiàng)目管理公司的項(xiàng)目管理費(fèi)能否在土地增值稅清算時(shí)扣除？另外支付的工程監(jiān)理費(fèi)能否在土地增值稅清算時(shí)扣除？

答：《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，開發(fā)間接費(fèi)用是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

根據(jù)上述規(guī)定，開發(fā)間接費(fèi)用，包括企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用。但不包括支付給項(xiàng)目管理公司的項(xiàng)目管理費(fèi)和工程監(jiān)理費(fèi)。

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