房地產(chǎn)項目公司分攤的利息能否稅前扣除?

【問題】房地產(chǎn)公司統(tǒng)一向銀行借款，提供給公司內(nèi)其他項目公司(均是法人企業(yè))使用，項目公司按照銀行利率向公司支付利息，是否允許稅前扣除?

【解答】根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文件規(guī)定，企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。

但是企業(yè)集團必須符合規(guī)定的條件。根據(jù)《企業(yè)集團登記管理暫行規(guī)定》，企業(yè)集團應(yīng)當具備下列條件：

1.企業(yè)集團的母公司注冊資本在5000萬元人民幣以上，并至少擁有5家子公司;

2.母公司和其子公司的注冊資本總和在1億元人民幣以上;

3.集團成員單位均具有法人資格。

財務(wù)費用利息收入會計分錄

如果金額很小就沒必要進行追溯調(diào)整的，直接當做今年的業(yè)務(wù)處理就可以。這是會計信息的重要性原則所決定的。

借：應(yīng)收利息

貸：財務(wù)費用-利息收入

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

如果金額較大，上年度的報表又已經(jīng)報出，那么就調(diào)整留存收益。做賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收利息

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤分配-未分配利潤前兩個均為調(diào)整分錄。還要外加一個收到銀行存款的分錄

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

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