房地產(chǎn)企業(yè)可否計(jì)提市場培育準(zhǔn)備金并扣除？

問：房地產(chǎn)公司開發(fā)的項(xiàng)目里有商鋪（有部分市場），是否可以按收入（預(yù)售賬款、銷售收入）計(jì)提市場培育準(zhǔn)備金？是否可以在稅前扣除？依據(jù)是什么？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第五十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

根據(jù)上述文件規(guī)定，貴公司計(jì)提市場培育準(zhǔn)備金是公司的自主經(jīng)營行為，公司可以根據(jù)董事會或是經(jīng)營決策來決定是否提取及提取比例，但是在稅前扣除方面，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門目前僅對中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)、金融企業(yè)、保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金如何扣除做出規(guī)定，因此，貴地產(chǎn)公司提取的市場培育準(zhǔn)備金不能在稅前扣除。

商業(yè)企業(yè)可否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金在稅前扣除？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）的規(guī)定，除財(cái)政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類準(zhǔn)備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額。

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