研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除預(yù)提工資包括哪些？

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍包括企業(yè)的工資薪金支出.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)第四條規(guī)定:"企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動,其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除.

特殊收入應(yīng)扣減可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用

企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可按規(guī)定享受加計(jì)扣除政策,實(shí)務(wù)中常有已歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用、但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,此類收入均為與研發(fā)活動直接相關(guān)的收入,應(yīng)沖減對應(yīng)的可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用.為簡便操作,企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算.

研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的特殊處理

生產(chǎn)單機(jī)、單品的企業(yè),研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售,產(chǎn)品所耗用的料、工、費(fèi)全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不符合政策鼓勵本意.考慮到材料費(fèi)用占比較大且易于計(jì)量,企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除.產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減.

財(cái)政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)區(qū)別處理

企業(yè)取得的政府補(bǔ)助,會計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的,應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額.

近期,財(cái)政部修訂了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號--政府補(bǔ)助》.與原準(zhǔn)則相比,修訂后的準(zhǔn)則在總額法的基礎(chǔ)上,新增了凈額法,將政府補(bǔ)助作為相關(guān)成本費(fèi)用扣減.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)取得的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為收入,計(jì)入收入總額.凈額法產(chǎn)生了稅會差異.企業(yè)在稅收上將政府補(bǔ)助確認(rèn)為應(yīng)稅收入,同時(shí)增加研發(fā)費(fèi)用,加計(jì)扣除應(yīng)以稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用為基數(shù).但企業(yè)未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的,稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用與會計(jì)的扣除金額相同,應(yīng)以會計(jì)上沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額.比如,某企業(yè)當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出200萬元,取得政府補(bǔ)助50萬元,當(dāng)年會計(jì)上的研發(fā)費(fèi)用為150萬元,未進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整,則稅前加計(jì)扣除金額為150×50%=75萬元.

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除預(yù)提工資包括哪些？上文小編介紹了這個(gè)是包括了哪些內(nèi)容，以及它的特殊性有哪些，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂的更新！